3. Бухгалтерский учет получения и возврата предоставленных денежных средств в балансе банка - заемщика
3.1. Бухгалтерский учет предоставленных (размещенных) банком - кредитором денежных средств в балансе банка - заемщика
3.1.1. Получение денежных средств банком - заемщиком оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет корреспондентского счета банка - заемщика
(балансовые счета N N 30102, 30104, 30106, 30110, 30114,
30115)
Кредит балансового счета N 313 "Кредиты, полученные кредитными
организациями от кредитных организаций" или
N 314 "Кредиты, полученные банками от банков -
нерезидентов" или
N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или
N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков -
нерезидентов".
3.1.2. Бухгалтерский учет операций по получению денежных средств банком - заемщиком в рамках открытой последнему кредитной линии и в форме "овердрафта".
Бухгалтерские проводки по балансовым счетам делаются в порядке, изложенном в подпункте 3.1.1 настоящего Приложения. При этом в случае открытия банку - заемщику кредитной линии аналитический учет привлеченных средств ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе каждой части полученного кредита (каждого транша) на балансовых счетах, соответствующих фактическому сроку привлечения денежных средств, определенному договором (соглашением). В случае если фактический срок привлечения отдельных частей (траншей) полученного кредита приходится на один и тот же временной интервал при отражении ссудной задолженности по балансовым счетам второго порядка, то указанные отдельные части (транши) могут учитываться банком - заемщиком на одном лицевом счете соответствующего балансового счета второго порядка.
3.1.2.1. Операции по получению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку - заемщику "лимита выдачи":
3.1.2.1.1. В день, определенный соглашением / договором об открытии кредитной линии, сумма установленного банку - заемщику "лимита выдачи" отражается на внебалансовом счете N 91403 "Неиспользованные кредитные линии по получению кредитов" следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет внебалансового счета N 91403 "Неиспользованные кредитные
линии по получению кредитов"
Кредит 99999.
3.1.2.1.2. При получении части кредита (транша) в рамках открытой банку - заемщику кредитной линии на указанную сумму осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91403 "Неиспользованные кредитные
линии по получению кредитов".
3.1.2.1.3. При получении последней части кредита (последнего транша) в рамках открытой банку - заемщику кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91403 "Неиспользованные кредитные
линии по получению кредитов".
При этом внебалансовый счет N 91403 закрывается.
Внебалансовый счет N 91403 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент - заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).
3.1.2.2. Операции по получению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку - заемщику "лимита задолженности":
3.1.2.2.1. В день, определенный соглашением / договором об открытии кредитной линии, сумма установленного банку - заемщику "лимита задолженности" отражается на внебалансовом счете N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет внебалансового счета N 91406 "Неиспользованные лимиты по
получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под
лимит задолженности"
Кредит 99999.
3.1.2.2.2. При получении банком - заемщиком части кредита (транша) в рамках открытой кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91406 "Неиспользованные лимиты по
получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под
лимит задолженности".
3.1.2.3. В случае если соглашением / договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление банку - заемщику "лимита выдачи" и "лимита задолженности", а также иные условия, регулирующие размер открытой банку - заемщику кредитной линии, то внебалансовый учет величины не использованного банком - заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям / договорам осуществляется в порядке, определенном пп. 3.1.2.2 настоящего Приложения. При этом в течение всего срока действия соглашения / договора об открытии кредитной линии на внебалансовом счете N 91406 должна отражаться фактическая (реальная) величина условных требований банка - заемщика по получению (привлечению) денежных средств от банка - кредитора, определяемая как минимальное значение всех предусмотренных соответствующим соглашением / договором количественных ограничений размера кредитной линии, действующих на соответствующий день (дату).
3.1.2.4. Операции по получению кредитов в форме "овердрафта":
3.1.2.4.1. В день, определенный договором банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в порядке, установленном подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, банку - заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах N 31301 "Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")" и N 31401 "Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт")" на весь срок действия соответствующего договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему.
Одновременно сумма установленного банку - заемщику лимита по получению кредитов в форме "овердрафта" отражается на внебалансовом счете N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет внебалансового счета N 91406 "Неиспользованные лимиты по
получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под
лимит задолженности"
Кредит 99999.
3.1.2.4.2. При списании денежных средств с корреспондентского счета банка - заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня кредитовое сальдо по корреспондентскому счету перечисляется следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет корреспондентского счета банка - заемщика
Кредит лицевого счета на балансовых счетах N 31301 "Кредит,
полученный при недостатке средств на корреспондентском
счете ("овердрафт")" и N 31401 "Кредит, полученный в
порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт")"
и одновременно производится уменьшение суммы не использованного банком - заемщиком лимита по получению кредитов в форме "овердрафта":
Кредит внебалансового счета N 91406 "Неиспользованные лимиты по
получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под
лимит задолженности".
(пп. 3.1.2 в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.1.3. Денежные средства, привлеченные банком - заемщиком на условии "до востребования" либо "до наступления условия / события", учитываются на балансовых счетах второго порядка с наименованием "до востребования", а с момента востребования банком - кредитором суммы основного долга (наступления предусмотренного договором условия / события) следующим образом:
а) если договором предусмотрен конкретный срок возврата банком - заемщиком суммы основного долга - на балансовых счетах второго порядка по учету привлеченных средств, соответствующих этому сроку;
б) если конкретный срок возврата банком - заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии "до востребования" - на балансовых счетах второго порядка по учету средств, привлеченных на срок до 30 дней;
в) если конкретный срок возврата банком - заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии "до наступления условия / события" - на балансовых счетах второго порядка по учету средств, привлеченных на условии "до востребования" либо "до наступления условия / события" до момента фактического погашения банком - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга либо ее отнесения на счета по учету просроченной ссудной задолженности в конце операционного дня, следующего за днем наступления соответствующего условия / события.
Денежные средства, привлеченные банком - заемщиком на условии "до востребования (до наступления условия / события), но не ранее определенного срока", учитываются на соответствующих счетах в зависимости от указанного срока, а после его наступления учитываются в порядке, установленном для денежных средств, привлеченных на условии "до востребования (до наступления условия / события).
(пп. 3.1.3 в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.1.4 - 3.1.6. Исключены. - Положение, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П.
(см. текст в предыдущей редакции)
3.2. Бухгалтерский учет возврата предоставленных ранее денежных средств в балансе банка - заемщика
3.2.1. Возврат предоставленных ранее денежных средств оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
Дебет балансового счета N 313 "Кредиты, полученные кредитными
организациями от кредитных организаций" или
N 314 "Кредиты, полученные банками от банков -
нерезидентов" или
N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или
N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков -
нерезидентов"
Кредит корреспондентского счета банка - заемщика (балансовые счета
N N 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30115).
3.2.2. Погашение (возврат) банком - заемщиком денежных средств, полученных в рамках открытой кредитной линии и в форме "овердрафта".
Бухгалтерские проводки по возврату банком - заемщиком денежных средств (погашению кредита), отражаемые по балансовым счетам, осуществляются в порядке, определенном в пп. 3.2.1 настоящего Приложения.
3.2.2.1. Операции по погашению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку - заемщику "лимита выдачи":
3.2.2.1.1. При погашении (полном / частичном) банком - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, полученному в рамках открытой кредитной линии, не использованный банком - заемщиком "лимит выдачи" на внебалансовом счете N 91403 не восстанавливается.
3.2.2.1.2. При прекращении действия соглашения / договора об открытии кредитной линии (в случае, если банк - заемщик не в полной сумме использовал определенный соответствующим договором "лимит выдачи") осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91403 "Неиспользованные кредитные
линии по получению кредитов".
При этом внебалансовый счет N 91403 закрывается.
Внебалансовый счет N 91403 может закрываться по окончании срока, в течение которого клиент - заемщик может воспользоваться правом на получение денежных средств (кредита).
3.2.2.2. Операции по погашению кредитов по соглашениям / договорам об открытии кредитной линии, предусматривающим установление банку - заемщику "лимита задолженности":
3.2.2.2.1. При погашении (полном / частичном) банком - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, полученному в рамках открытой кредитной линии, на сумму возвращенных банку - кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет внебалансового счета N 91406 "Неиспользованные лимиты по
получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под
лимит задолженности"
Кредит 99999.
3.2.2.2.2. При прекращении действия соглашения / договора об открытии кредитной линии осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91406 "Неиспользованные лимиты по
получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под
лимит задолженности".
При этом внебалансовый счет N 91406 закрывается.
3.2.2.3. В случае если соглашением / договором об открытии кредитной линии одновременно предусматриваются установление банку - заемщику "лимита выдачи" и "лимита задолженности", а также иные условия, регулирующие размер открытой банку - заемщику кредитной линии, то внебалансовый учет величины не использованного банком - заемщиком лимита получения денежных средств по такого рода соглашениям / договорам осуществляется в порядке, определенном пп. 3.2.2.2 настоящего Приложения.
3.2.2.4. Операции по погашению кредитов в форме "овердрафта":
3.2.2.4.1. Лицевой счет на балансовых счетах N 31301 "Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт")" и N 31401 "Кредит, полученный в порядке расчетов по корреспондентскому счету ("овердрафт")" обнуляется при полном погашении банком - заемщиком кредита, полученного в форме "овердрафта", и закрывается по истечении срока действия соответствующего договора / соглашения.
3.2.2.4.2. При погашении (полном / частичном) банком - заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, полученному в форме "овердрафта", на сумму возвращенных банку - кредитору денежных средств осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Дебет внебалансового счета N 91406 "Неиспользованные лимиты по
получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под
лимит задолженности"
Кредит 99999.
3.2.2.4.3. При прекращении действия договора банковского счета либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведение операций, предусмотренных подпунктом 3) подпункта 2.2 Положения, осуществляется следующая бухгалтерская проводка:
Кредит внебалансового счета N 91406 "Неиспользованные лимиты по
получению межбанковского кредита в виде "овердрафт" и "под
лимит задолженности".
При этом внебалансовый счет N 91406 закрывается.
3.2.2.5. В день, определенный дополнительным соглашением к соглашению / договору об открытии кредитной линии либо договору банковского счета, предусматривающим изменение установленного банку - заемщику лимита получения денежных средств в рамках открытой кредитной линии либо в форме "овердрафта", осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
- на сумму увеличения установленного банку - заемщику лимита получения денежных средств (дополнительно к не использованному банком - заемщиком лимиту в случае его наличия):
Дебет внебалансового счета N 91403 "Неиспользованные кредитные
линии по получению кредитов" либо N 91406 "Неиспользованные
лимиты по получению межбанковского кредита в виде
"овердрафт" и "под лимит задолженности"
Кредит 99999;
- на сумму уменьшения установленного банку - заемщику лимита получения денежных средств (сокращается величина не использованного банком - заемщиком лимита):
Кредит внебалансового счета N 91403 "Неиспользованные кредитные
линии по получению кредитов" либо N 91406 "Неиспользованные
лимиты по получению межбанковского кредита в виде
"овердрафт" и "под лимит задолженности".
(пп. 3.2.2 в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.2.3 - 3.2.5. Исключены. - Положение, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П.
(см. текст в предыдущей редакции)
3.3. При неисполнении (ненадлежащем исполнении) банком - заемщиком обязательств по возврату банку - кредитору суммы основного долга (ее части) в день, являющийся установленной договором датой погашения этой задолженности, ссудная задолженность переносится на счета по учету просроченной ссудной задолженности по основному долгу. При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Дебет балансового счета N 313 "Кредиты, полученные кредитными
организациями от кредитных организаций" или N 314 "Кредиты,
полученные банками от банков - нерезидентов" или N 315
"Депозиты и иные привлеченные средства кредитных
организаций" или N 316 "Депозиты и иные привлеченные
средства банков - нерезидентов"
Кредит балансового счета N 317 "Просроченная задолженность по
полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам".
(пп. 3.3 в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.4. Погашение банком - заемщиком просроченной задолженности по полученному межбанковскому кредиту (депозиту) и иным привлеченным денежным средствам
(в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.4.1. При поступлении денежных средств на счет банка - должника последний производит погашение просроченной задолженности по кредиту (депозиту) и иным привлеченным денежным средствам в соответствии с действующим законодательством и в порядке, установленном договором.
(в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)
(см. текст в предыдущей редакции)
3.4.2. Погашение просроченной задолженности по кредиту (депозиту) и иным привлеченным денежным средствам оформляется следующими бухгалтерскими проводками:
(в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)
(см. текст в предыдущей редакции)
Дебет балансового счета N 317 "Просроченная задолженность по
полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным
привлеченным средствам"
(в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)
(см. текст в предыдущей редакции)
Кредит корреспондентского счета банка - заемщика (б/сч. N N 30102,
30104, 30106, 30110, 30114, 30115).
В случае, если погашенная просроченная задолженность по полученному межбанковскому кредиту образовалась ранее в рамках открытой кредитной линии либо в форме "овердрафта", одновременно осуществляются бухгалтерские проводки, предусмотренные пп. 3.2.2 настоящего Приложения.
(абзац введен Положением, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)
3.4.3 - 3.4.4. Исключены. - Положение, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П.
(см. текст в предыдущей редакции)
3.5. При одновременном погашении срочной и просроченной задолженности, в том числе по открытой кредитной линии / по кредиту, предоставленному в виде "овердрафта", бухгалтерские проводки делаются раздельно.
3.6. Полученная отсрочка (пролонгация) погашения суммы кредита (возврата депозита и иных привлеченных денежных средств) оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
(в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.2001 N 144-П)
(см. текст в предыдущей редакции)
Дебет ссудных счетов со старым сроком погашения, по лицевому
счету клиента - заемщика (б/сч. N N 313 "Кредиты,
полученные кредитными организациями от кредитных
организаций" или
N 314 "Кредиты, полученные банками от банков -
нерезидентов") или
N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или
N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков -
нерезидентов"
Кредит счетов по учету кредитов с новым сроком погашения, по
лицевому счету банков - кредиторов (б/сч. N N 313 "Кредиты,
полученные кредитными организациями от кредитных
организаций" или
N 314 "Кредиты, полученные банками от банков -
нерезидентов") или
N 315 "Депозиты и иные привлеченные средства банков" или
N 316 "Депозиты и иные привлеченные средства банков -
нерезидентов".
КонсультантПлюс: примечание.
Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.1997 N 61, утвержденные Приказом ЦБ РФ от 18.06.1997 N 02-263, признаны утратившими силу с 1 января 2003 года Указанием ЦБ РФ от 05.12.2002 N 1216-У в связи с изданием Положения ЦБ РФ 05.12.2002 N 205-П.
С 1 января 2013 года кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Положением, утвержденным Банком России 16.07.2012 N 385-П.
4. Бухгалтерский учет операций по постановке на учет и снятию с учета имущества, полученного (переданного) в обеспечение по предоставленным (полученным) денежным средствам, осуществляется в соответствии с требованиями Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, утвержденных Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263 с учетом изменений и дополнений.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей