Глава 13. Бухгалтерский учет инвестиционных договоров без НВПДВ

Пример 291. Бухгалтерский учет инвестиционного договора без НВПДВ при последующей оценке по справедливой стоимости <1>

--------------------------------

<1> Используются данные примера 15.

Страховщик отражает обязательства по инвестиционному договору без НВПДВ на дату получения денежных средств 20.02.20X1:

Страховщик оценивает обязательства по инвестиционным договорам без НВПДВ по справедливой стоимости.

На 31.03.20X1 справедливая стоимость обязательства равна 210 000 руб., страховщик в бухгалтерском учете отражает увеличение справедливой стоимости обязательства по инвестиционным договорам без НВПДВ:

--------------------------------

<1> Расчет: 210 000 руб. - 200 000 руб. = 10 000 руб.

На 30.06.20X1 справедливая стоимость обязательства равна 207 000 руб., страховщик в бухгалтерском учете отражает уменьшение справедливой стоимости обязательства по инвестиционным договорам без НВПДВ:

--------------------------------

<1> Расчет: 207 000 руб. - 210 000 руб. = -3 000 руб.

Договор прекращает действие на 05.07.20X1, при этом справедливая стоимость обязательства не изменилась. Страховщик выплачивает суммы по инвестиционному договору без НВПДВ и отражает в бухгалтерском учете на дату выплаты:

Пример 292. Бухгалтерский учет инвестиционного договора без НВПДВ при последующей оценке по амортизируемой стоимости <1>

--------------------------------

<1> Используются данные примера 15.

Средства были инвестированы в корпоративные облигации с эффективной процентной ставкой 10%. Срок погашения облигаций совпадает с окончанием срока действия инвестиционного договора без НВПДВ.

Страховщик отражает обязательства по инвестиционному договору без НВПДВ на дату получения денежных средств 31.12.20X0:

Согласно учетной политике страховщик оценивает обязательства по инвестиционным договорам без НВПДВ по амортизируемой стоимости. Начисление процентного расхода производится ежемесячно линейным способом, ежеквартально страховщик рассчитывает амортизированную стоимость обязательства и отражает корректировки процентного расхода.

Ниже приведена расчетная ведомость по инвестиционному договору без НВПДВ.

--------------------------------

<1> Расчет: 4 756 руб. - (1 699 руб. + 1 534 руб. + 1 699 руб.) = -179 руб.

<2> Расчет: 4 924 руб. - (1 644 руб. + 1 699 руб. + 1 644 руб.) = -63 руб.

<3> Расчет: 5 098 руб. - (1 699 руб. + 1 699 руб. + 1 644 руб.) = 57 руб.

<4> Расчет: 5 222 руб. - (1 699 руб. + 1 644 руб. + 1 699 руб.) = 181 руб.

Страховщик отражает процентный расход, рассчитанный линейным методом, на конец месяца следующим образом:

На конец каждого квартала страховщик рассчитывает амортизированную стоимость обязательства и процентный расход, который должен быть начислен. По результатам страховщик отражает корректировку, уменьшающую либо увеличивающую амортизированную стоимость обязательства следующим образом:

Договор прекращает действие 31.12.20X1. Страховщик выплачивает суммы по инвестиционному договору без НВПДВ и отражает в бухгалтерском учете на дату выплаты: