Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 40. Отражение средств пенсионных резервов в составе, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах

В соответствии с пунктами 10.1 - 10.3 Положения N 502-П первоначальное признание обязательств, возникающее по договорам НПО, фонд осуществляет в соответствии с условиями договора НПО и пенсионными правилами.

На дату первоначального признания фонд признает обязательства перед вкладчиком или участником в сумме сформированных средств пенсионных резервов.

Фонд отражает на счетах бухгалтерского учета первого порядка пенсионные резервы по каждой из следующих составных частей:

резервы покрытия пенсионных обязательств;

страховой резерв;

результат размещения средств пенсионных резервов.

В бухгалтерском учете одновременно с отражением пенсионных взносов в составе доходов фонда фонд отражает обязательство перед участниками в составе резерва покрытия пенсионных обязательств.

Величина первоначального взноса по договору НПО, классифицированному как договор страхования, составила 100 000 руб. На дату получения взноса фонд отражает в бухгалтерском учете первоначальное признание резерва покрытия пенсионных обязательств:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Дебет счета N

71303

22201

100 000-00

2

Кредит счета N

34801

-

100 000-00

2

6.2. Первоначальное признание обязательств по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования 6.3. Изменение взносов