Пример 12. Классификация договора НПО как инвестиционного договора с НВПДВ на этапе накопления и подлежащего переклассификации в категорию "договор страхования на дату назначения негосударственной пенсии". Индивидуальная форма негосударственного пенсионного обеспечения

В соответствии с условиями договора НПО вкладчик, являющийся одновременно участником, осуществляет первоначальный пенсионный взнос в сумме 100 000 руб. Дополнительные пенсионные взносы уплачиваются ежегодно в сумме 12 000 руб. В случае расторжения договора НПО либо смерти участника на этапе накопления фонд выплачивает участнику или его правопреемникам выкупную сумму в размере обязательств, отраженных на ИПС участника.

После назначения негосударственной пенсии фонд выплачивает участнику негосударственную пенсию пожизненно. Коэффициент конвертации средств пенсионных резервов в пожизненные выплаты фонд определяет на дату назначения негосударственной пенсии. Пожизненная негосударственная пенсия не индексируется.

В соответствии с договором НПО фонд принимает на себя следующие страховые риски: риск смерти на этапе накопления, при этом указанный риск передается на момент заключения договора, и риск дожития, передаваемый в момент назначения пожизненной негосударственной пенсии.

Принимаемый фондом риск смерти на этапе накопления не является значительным, так как величина выплат в случае смерти участника по договору НПО не будет превышать объем полученных пенсионных взносов и дохода от размещения средств пенсионных резервов.

Принимаемый фондом страховой риск на дату назначения пожизненной негосударственной пенсии является значительным, поскольку объем выплат негосударственной пенсии вследствие неопределенности, связанной с продолжительностью жизни (риска дожития), может существенно превысить сумму первоначального пенсионного взноса и сумму дохода от размещения средств пенсионных резервов.

Таким образом, на этапе накопления договор НПО классифицирован как инвестиционный договор с НВПДВ; на дату назначения негосударственной пенсии фонд должен изменить классификацию договора НПО с инвестиционного договора с НВПДВ на договор страхования.