Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 28. Бухгалтерский учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как договоры страхования, в случае расторжения договора ОПС и передачи средств пенсионных накоплений в другой фонд

В соответствии с пунктом 12.4 Положения N 502-П фонд на основании заявления застрахованного лица перечисляет средства пенсионных накоплений в другой фонд, списывает обязательства перед застрахованным лицом и учитывает перевод средств пенсионных накоплений как расход.

Сумма пенсионных накоплений, подлежащая переводу в другой фонд, составляет 115 696 руб. Сумма отложенных аквизиционных расходов по договору составляет 300 руб.

На дату перевода средств пенсионных накоплений в другой фонд в бухгалтерском учете фонда, который передает пенсионные накопления, отражаются следующие бухгалтерские записи:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Уменьшение обязательств по пенсионным накоплениям по договорам ОПС на этапе накопления:

Дебет счета N

34701

-

115 696-00

1

Кредит счета N

71304

12101

115 696-00

1

На сумму списанных обязательств фонд признает обязательство перед другим страховщиком по переводу пенсионных накоплений:

Дебет счета N

71302

21103

115 696-00

1

Кредит счета N

48401, 48403

-

115 696-00

1

Перевод средств пенсионных накоплений другому страховщику:

Дебет счета N

48401, 48403

-

115 696-00

1

Кредит счета N

20501

-

115 696-00

1

Списание отложенных аквизиционных расходов:

Дебет счета N

71306

23301

300-00

3

Кредит счета N

35401

-

300-00

3

Пример 27. Бухгалтерский учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как договоры страхования, в случае смерти застрахованного лица на этапе накопления пенсии 5.6. Учет подлежащего распределению на средства пенсионных накоплений результата инвестирования пенсионных накоплений. Последующий учет обязательств по договорам ОПС, классифицированным как договоры страхования