Пример 55. Бухгалтерский учет корректировок обязательств в суммах, эквивалентных суммам, в которых создан страховой резерв на каждую отчетную дату

В соответствии с пунктом 8.2 Положения N 502-П страховой резерв создается фондом для обеспечения устойчивости исполнения обязательств перед участниками фонда и не является обязательством фонда перед участниками. Страховой резерв создается фондом и отражается в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями Федерального закона о негосударственных пенсионных фондах.

При ведении бухгалтерского учета фонд отражает корректировку по дебету счета N 34806, предназначенного для отражения корректировок обязательств до наилучшей оценки по договорам НПО, в сумме, эквивалентной сумме, в которой создан страховой резерв. Для отражения этой корректировки по счету N 34806 фонд открывает отдельный лицевой счет с указанием вида деятельности "3" (уставная деятельность); корректировка осуществляется за счет собственных средств. На каждую отчетную дату фонд на основании данных бухгалтерского учета проверяет соответствие величины корректировки на сумму, эквивалентную страховому резерву, отраженной на счете N 34806, и величины созданного страхового резерва, отраженной на счете N 34804. В случае обнаружения расхождения между суммами на этих счетах фонд увеличивает или уменьшает сумму, отраженную на счете корректировок.

На дату формирования страхового резерва фонд отражает в бухгалтерском учете корректировку в сумме, эквивалентной величине страхового резерва. Например, страховой резерв создан в сумме 10 000 руб. На дату создания страхового резерва фонд отражает в бухгалтерском учете корректировку в сумме, эквивалентной страховому резерву, следующей бухгалтерской записью:

На отчетную дату в бухгалтерском учете фонда отражены следующие остатки по счетам аналитического учета:

На основании сверки данных лицевых счетов, указанных в вышеприведенной таблице, фонд должен увеличить сумму, отраженную на счете корректировок обязательств до наилучшей оценки.