Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 135. Переоценка ВПФИ в сторону увеличения

В соответствии с пунктом 6.9 Положения N 502-П на отчетную дату фонд осуществляет переоценку ВПФИ по справедливой стоимости. Фонд определяет справедливую стоимость ВПФИ в соответствии с требованиями Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н.

На отчетную дату фондом была произведена оценка справедливой стоимости ВПФИ в сумме 35 000 руб. В бухгалтерском учете фонда положительная переоценка ВПФИ в сумме 5000 руб. будет отражена следующим образом:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Переоценка ВПФИ:

Дебет счета N

71510

24301

5000-00

3

Кредит счета N

52702

-

5000-00

3

Одновременно фонду необходимо провести корректировку обязательств до наилучшей оценки:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Корректировка обязательства:

Дебет счета N

34905

-

5000-00

3

Кредит счета N

71304

12303

5000-00

3

10.5. Последующий учет выделяемого ВПФИ Пример 136. Переоценка ВПФИ в сторону уменьшения