Пример 59. Общий порядок признания взносов по договору НПО, классифицированному как договор страхования, содержащему выделяемые ВПФИ

В соответствии с пунктом 11.1 Положения N 502-П взносы по договорам НПО признаются как доход на дату получения взноса. По договорам НПО сумма взноса определяется суммой, которую получил фонд в соответствии с условиями договора НПО.

Первоначальный пенсионный взнос по договору НПО составляет 100 000 руб., ежегодные пенсионные взносы определены в сумме 12 000 руб. Вкладчиком является физическое лицо, которое заключило договор НПО в свою пользу.

В результате анализа условий договора НПО было установлено, что договор содержит выделяемый ВПФИ. В соответствии с пунктом 6.3 Положения N 502-П в бухгалтерском учете фонда обязательство по ВПФИ, а также связанные с изменением стоимости этого обязательства расходы и доходы отражаются отдельно от обязательств, доходов и расходов по договору НПО.

На дату первоначального признания - дату получения первого взноса по договору - и после даты первоначального признания обязательство по ВПФИ, встроенному в договор НПО, отражается на балансовых счетах по учету ВПФИ и оценивается по справедливой стоимости (в соответствии с пунктом 6.9 Положения N 502-П). При этом все бухгалтерские записи по выделяемым ВПФИ фонд отражает на аналитических счетах по учету собственных средств или имущества, предназначенного для осуществления уставной деятельности.

На дату первоначального признания договора НПО справедливая стоимость ВПФИ была определена в сумме 10 000 руб.

На дату первоначального признания договора НПО фонд отражает в бухгалтерском учете следующие операции:

В случае если вкладчик является юридическим лицом, фонд отражает получение взноса в бухгалтерском учете следующим образом:

Последующие после первоначального признания взносы по договору НПО отражаются в бухгалтерском учете в аналогичном порядке.