Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 21. Отражение в бухгалтерском учете перевода средств пенсионных накоплений в другие фонды или ПФР

В соответствии с пунктом 12.4 Положения N 502-П при переводе средств пенсионных накоплений в другие фонды или ПФР фонд признает в бухгалтерском учете уменьшение соответствующих средств пенсионных накоплений, а также учитывает перевод средств пенсионных накоплений для финансирования накопительной пенсии как расход.

20 мая 20X1 года фонд перевел средства пенсионных накоплений в другой фонд в сумме 200 000 руб. По договору ОПС, действие которого прекращается в связи с переводом пенсионных накоплений, сумма отложенных аквизиционных расходов по договору ОПС составляет 800 руб. 20 мая 20X1 года фонд отражает в бухгалтерском учете следующие бухгалтерские записи:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Начисление выплаты по средствам пенсионных накоплений по договорам ОПС на этапе накопления в связи с переводом пенсионных накоплений в другой фонд:

Дебет счета N

71302

21103

200 000-00

1

Кредит счета N

48403

-

200 000-00

1

Перечисление средств пенсионных накоплений в другой фонд:

Дебет счета N

48403

-

200 000-00

1

Кредит счета N

20501

-

200 000-00

1

Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений по договорам ОПС на этапе накопления:

Дебет счета N

34701

-

200 000-00

1

Кредит счета N

71304

12101

200 000-00

1

В случае если пенсионные накопления будут переведены в ПФР, фонд отразит в бухгалтерском учете следующие бухгалтерские записи:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Начисление выплаты по средствам пенсионных накоплений по договорам ОПС на этапе накопления в связи с переводом пенсионных накоплений в ПФР:

Дебет счета N

71302

21103

200 000-00

1

Кредит счета N

48401

-

200 000-00

1

Перечисление средств пенсионных накоплений в другой фонд:

Дебет счета N

48401

-

200 000-00

1

Кредит счета N

20501

-

200 000-00

1

Уменьшение обязательств по средствам пенсионных накоплений по договорам ОПС на этапе накопления:

Дебет счета N

34701

-

200 000-00

1

Кредит счета N

71304

12101

200 000-00

1

Списание отложенных аквизиционных расходов по договору ОПС:

Дебет счета N

71306

23301

800-00

3

Кредит счета N

35401

-

800-00

3

Пример 20. Отражение в бухгалтерском учете выплаты правопреемникам по договору ОПС Пример 22. Отражение в бухгалтерском учете возврата выплат по договорам ОПС