Пример 118. Признание возвратов выплат

В соответствии с пунктом 12.5 Положения N 502-П возвраты выплат по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, учитываются в составе кредиторской задолженности, если предполагаются последующие выплаты, в том числе в случае необходимости уточнения банковских реквизитов получателя.

В соответствии с условиями договора фондом была определена выплата участнику в сумме 10 000 руб., с выплаты удержан НДФЛ в сумме 1300 руб. Фонд осуществил данную выплату, но банк вернул платеж в фонд в связи с необходимостью уточнения реквизитов платежа. В этом случае в бухгалтерском учете фонда возврат выплаты следует отразить следующим образом:

Если не предполагаются последующие выплаты, в том числе в случае смерти участника, если информация о смерти участника поступила в результате возврата наследником или правопреемником суммы излишней выплаты и не была известна фонду ранее, то возвраты выплат по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, учитываются в составе доходов в дату осуществления возвратов выплат. Одновременно с отражением возвратов выплат в составе доходов фонд отражает увеличение пенсионных резервов на суммы, эквивалентные суммам возвратов выплат с учетом НДФЛ (в соответствии с пунктом 12.5 Положения N 502-П).

Возврат был получен, так как участник умер. В этом случае в бухгалтерском учете фонда следует произвести следующие корректировки: