Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 143. Прекращение признания выделяемого ВПФИ

В соответствии с пунктом 6.10 Положения N 502-П фонд осуществляет бухгалтерские записи по списанию выделяемого ВПФИ, только когда он погашен, то есть когда указанное в договоре обязательство исполнено или аннулировано либо срок его действия истек.

На дату расторжения договора выкупная сумма составила 106 000 руб. Фонд обязан выплатить участнику эту сумму и прекратить признание ВПФИ. В бухгалтерском учете эти операции будут отражены следующим образом:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Начисление выплаты:

Дебет счета N

71302

21302

106 000-00

2

Кредит счета N

48305

-

106 000-00

2

Перечисление выплаты участнику:

Дебет счета N

48305

-

106 000-00

2

Кредит счета N

20501

-

106 000-00

2

Уменьшение обязательства:

Дебет счета N

34901

-

106 000-00

2

Кредит счета N

71304

12301

106 000-00

2

Прекращение признания ВПФИ:

Дебет счета N

52702

-

35 000-00

3

Кредит счета N

71302

21302

35 000-00

3

Корректировка обязательства:

Дебет счета N

71304

12303

35 000-00

3

Кредит счета N

34904

-

35 000-00

3

Пример 142. Учет излишних выплат 10.7. Последующий учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ