Пример 115. Общий порядок выплат

В соответствии с пунктом 12.1 Положения N 502-П выплаты по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, в случае наступления пенсионных оснований и наличия у фонда заявления участника о назначении негосударственной пенсии должны быть отражены в бухгалтерском учете на фактическую дату выплаты.

На основании условий договора НПО после назначения негосударственной пенсии фонд обязан осуществлять срочную пенсионную выплату в течение 10 лет. Размер пенсии рассчитывается исходя из суммы обязательств фонда, отраженных на ИПС на момент назначения пенсионных выплат, путем деления на 120. Выплачиваемая пенсия индексируется ежегодно исходя из результатов размещения средств пенсионных резервов; величина индексации определяется по усмотрению фонда.

Обязательства фонда, отраженные на ИПС участника с учетом распределенного инвестиционного дохода, предусмотренного договором, составили 1 200 000 руб. Размер негосударственной пенсии составит 10 000 руб., при выплате будет удержан НДФЛ по ставке 13% в сумме 1300 руб. В бухгалтерском учете фонда будут отражены следующие бухгалтерские записи:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Начисление выплаты:
Дебет счета N	71302	21301	10 000-00	2
Кредит счета N	48305	-	10 000-00	2
Удержание НДФЛ:
Дебет счета N	48305	-	1300-00	2
Кредит счета N	60301	-	1300-00	2
Выплата участнику:
Дебет счета N	48305	-	8700-00	2
Кредит счета N	20501	-	8700-00	2

Одновременно в бухгалтерском учете фонда необходимо отразить уменьшение пенсионных обязательств, уменьшив резервы покрытия пенсионных обязательств:

Уменьшение обязательств		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Дебет счета N	34901	-	10 000-00	2
Кредит счета N	71304	12301	10 000-00	2

9.4. Признание выплат Пример 116. Выплаты правопреемникам