Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 96. Отражение в бухгалтерском учете перевода средств пенсионных резервов в другой фонд

Перевод средств пенсионных резервов в другой фонд представляет собой выплату выкупной суммы. В бухгалтерском учете фонда выплата выкупной суммы отражается как расход на дату фактической выплаты денежных средств. Одновременно с выплатой денежных средств фонд отражает в бухгалтерском учете уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств.

Фонд перечислил средства пенсионных резервов в сумме 90 000 руб. в другой фонд. На дату перечисления средств пенсионных резервов фонд отражает в бухгалтерском учете следующие бухгалтерские записи:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Начисление выплаты выкупной суммы:

Дебет счета N

71302

21202

90 000-00

2

Кредит счета N

48305

-

90 000-00

2

Перечисление выплаты выкупной суммы:

Дебет счета N

48305

-

90 000-00

2

Кредит счета N

20501

-

90 000-00

2

Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые:

Дебет счета N

34801

-

90 000-00

2

Кредит счета N

71304

12201

90 000-00

2

На дату перевода пенсионных резервов фонд отражает в бухгалтерском учете списание обязательства по депозитной составляющей. В данном примере величина обязательства по депозитной составляющей на дату перевода средств пенсионных резервов в другой фонд составила 30 000 руб.:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Списание обязательства по депозитной составляющей:

Дебет счета N

35102

-

30 000-00

3

Кредит счета N

71302

21201

30 000-00

3

Списание корректировки пенсионных обязательств до наилучшей оценки на сумму депозитной составляющей:

Дебет счета N

71303

22204

30 000-00

3

Кредит счета N

38406

-

30 000-00

3

Пример 95. Отражение в бухгалтерском учете выплаты правопреемникам по договору НПО Пример 97. Отражение в бухгалтерском учете возврата выплат