Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 54. Направление собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности на покрытие отрицательного результата размещения пенсионных резервов

Для покрытия отрицательного результата размещения пенсионных резервов используются средства страхового резерва, а при их недостаточности - собственные средства фонда или имущество для обеспечения уставной деятельности.

Величина отрицательного результата размещения пенсионных резервов по договорам НПО составила 200 000 руб., а страховой резерв по договорам НПО сформирован фондом в сумме 150 000 руб. В данном случае для покрытия отрицательного результата размещения пенсионных резервов будет использован страховой резерв в сумме 150 000 руб. и собственные средства фонда в сумме 50 000 руб. В бухгалтерском учете фонд отразит эти операции следующим образом:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Уменьшение страхового резерва за счет средств, направленных на покрытие отрицательного результата от размещения пенсионных резервов:

Дебет счета N

34804

-

150 000-00

2

Кредит счета N

71304, 72304

12203

150 000-00

2

Увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств на сумму использования страхового резерва:

Дебет счета N

71303, 72303

22101

150 000-00

2

Кредит счета N

34801

-

150 000-00

2

Уменьшение собственных средств фонда за счет средств, направленных на покрытие отрицательного результата от размещения пенсионных резервов:

Дебет счета N

10801

-

50 000-00

3

Кредит счета N

30305

-

50 000-00

3

Перечисление денежных средств за счет собственных средств фонда на покрытие отрицательного результата от размещения пенсионных резервов:

Дебет счета N

30305

-

50 000-00

3

Кредит счета N

20501

-

50 000-00

3

Поступление денежных средств, направленных за счет собственных средств фонда на покрытие отрицательного результата от размещения пенсионных резервов:

Дебет счета N

20501

-

50 000-00

2

Кредит счета N

30306

-

50 000-00

2

Направление собственных средств фонда или имущества для обеспечения уставной деятельности на пополнение средств пенсионных резервов:

Дебет счета N

30306

-

50 000-00

2

Кредит счета N

10801

-

50 000-00

2

Увеличение средств пенсионных резервов за счет собственных средств фонда, направленных на пополнение средств пенсионных резервов:

Дебет счета N

71303, 72303

22101

50 000-00

2

Кредит счета N

34801

-

50 000-00

2

Пример 53. Бухгалтерский учет распределения результата размещения пенсионных резервов в случае получения отрицательного результата размещения пенсионных резервов Пример 55. Бухгалтерский учет корректировок обязательств в суммах, эквивалентных суммам, в которых создан страховой резерв на каждую отчетную дату