Пример 113. Уменьшение взносов в связи с досрочным расторжением договора

В соответствии с пунктом 11.3 Положения N 502-П уменьшение взносов в связи с досрочным расторжением договора НПО, классифицированного как инвестиционный договор с НВПДВ, в бухгалтерском учете признается на дату возврата фондом суммы ранее перечисленных взносов.

На основании условий договора НПО в случае расторжения договора на этапе накопления, смерти участника на этапе накопления или на этапе выплаты фонд выплачивает участнику либо его правопреемникам выкупную сумму.

На дату расторжения договора сумма обязательств фонда перед вкладчиком - физическим лицом, который одновременно является участником фонда, составила 112 000 руб. На дату расторжения договора фонд перечисляет вкладчику выкупную сумму, рассчитанную в соответствии с условиями договора НПО, которая в данном случае составляет 112 000 руб.

В бухгалтерском учете фонд отражает выплату выкупной суммы в связи с досрочным расторжением договора следующим образом:

При уменьшении взноса фонд должен отразить уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, в сумме выплаты выкупной суммы: