Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 35. Отражение в бухгалтерском учете результатов ПАО по договорам ОПС, классифицированным как договоры страхования (ситуация 2)

В бухгалтерском учете фонда на 30 сентября 20X1 года отражены следующие активы и обязательства по договору ОПС:

Активы и обязательства

Сумма (руб.)

Счет N 34701 "Пенсионные накопления по договорам обязательного пенсионного страхования на этапе накопления" (обязательство)

114 000

Счет N 34716 "Корректировка обязательств до наилучшей оценки по договорам обязательного пенсионного страхования" (обязательство)

0

Счет N 35401 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам обязательного пенсионного страхования" (актив)

200

На 30 сентября 20X1 года фонд провел ПАО по договору ОПС. Сумма, полученная в результате проведения ПАО по данному договору ОПС, составила 115 000 руб. Балансовая величина сформированных пенсионных накоплений за вычетом отложенных аквизиционных расходов по данному договору составила 113 800 руб. <1> Так как сумма, полученная в результате проверки адекватности обязательств, больше суммы сформированных пенсионных накоплений за вычетом отложенных аквизиционных расходов, то на сумму разницы в размере 1200 руб. фонд должен в первую очередь списать отложенные аквизиционные расходы, а на оставшуюся часть разницы увеличить пенсионные обязательства по договору ОПС:

--------------------------------

<1> Расчет (в рублях): 114 000 - 200 = 113 800.

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Списание отложенных аквизиционных расходов по договору ОПС по результатам проведения ПАО:

Дебет счета N

71306

23301

200-00

3

Кредит счета N

35401

-

200-00

3

Увеличение обязательств по договору ОПС в результате проведения ПАО:

Дебет счета N

71303

22111

1000-00 <1>

3

Кредит счета N

34716

-

1000-00

3

--------------------------------

<1> Расчет (в рублях): 115 000 - 113 800 - 200 = 1000.

Пример 34. Отражение в бухгалтерском учете результатов ПАО по договорам ОПС, классифицированным как договоры страхования (ситуация 1) 5.9. Учет расхождений, выявленных по результатам сверки информации о сумме средств пенсионных накоплений, учтенных на пенсионных счетах накопительной пенсии нарастающим итогом, с общим объемом средств пенсионных накоплений фонда по данным бухгалтерского учета