"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 44. Отражение в бухгалтерском учете уменьшения взносов в связи с ошибочно начисленными взносами. В текущем периоде обнаружена существенная ошибка, допущенная до наступления отчетного года, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год

Существенная ошибка, допущенная до наступления отчетного года, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, исправляется бухгалтерскими записями в день выявления в корреспонденции со счетами нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

20 января 20X2 года фонд обнаружил, что в результате ошибки, которая была допущена 12 ноября 20X0 года, признал в 20X0 году начисление взноса и увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договору НПО в сумме 12 000 руб. дважды. Величина этой ошибки выше уровня существенности, определенного учетной политикой фонда.

20 января 20X2 года фонд отражает в бухгалтерском учете исправление ошибки следующими бухгалтерскими записями:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Корректировка взноса

Дебет счета N

10801, 10901

-

12 000-00

2

Кредит счета N

48302, 48304

-

12 000-00

2

Корректировка обязательств:

Дебет счета N

34801

-

12 000-00

2

Кредит счета N

10801, 10901

-

12 000-00

2

Пример 43. Отражение в бухгалтерском учете уменьшения взносов в связи с ошибочно начисленными взносами в случае выявления ошибки в текущем отчетном периоде 6.4. Признание выплат