Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 124. Направление собственных средств или имущества для обеспечения уставной деятельности на покрытие отрицательного результата размещения пенсионных резервов

Для покрытия отрицательного результата размещения пенсионных резервов используются средства страхового резерва по договорам НПО; при их недостаточности фонд использует собственные средства или имущество для обеспечения уставной деятельности.

Величина отрицательного результата размещения пенсионных резервов по договорам НПО на этапе накопления составила 200 000 руб., а страховой резерв по договорам НПО сформирован фондом в сумме 150 000 руб. В данном случае для покрытия отрицательного результата размещения пенсионных резервов будет использован страховой резерв в сумме 150 000 руб. и собственные средства фонда в сумме 50 000 руб. В бухгалтерском учете фонд отразит эти операции следующим образом:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Уменьшение страхового резерва за счет средств, направленных на покрытие отрицательного результата размещения пенсионных резервов:

Дебет счета N

34804

-

150 000-00

2

Кредит счета N

71304,

72304

12203

150 000-00

2

Увеличение обязательств по договорам НПО на сумму использования страхового резерва:

Дебет счета N

71304,

72303

22301

150 000-00

2

Кредит счета N

34901

-

150 000-00

2

Уменьшение собственных средств фонда или имущества для обеспечения уставной деятельности за счет средств, направленных на покрытие отрицательного результата размещения пенсионных резервов:

Дебет счета N

10801

-

50 000-00

3

Кредит счета N

30305

-

50 000-00

3

Увеличение средств фонда от деятельности по НПО для направления средств на покрытие отрицательного результата размещения пенсионных резервов:

Дебет счета N

30306

-

50 000-00

2

Кредит счета N

10801

-

50 000-00

2

Увеличение пенсионных обязательств за счет средств, направленных на покрытие отрицательного результата размещения пенсионных резервов:

Дебет счета N

71303,

72303

22301

50 000-00

2

Кредит счета N

34901

-

50 000-00

2

Пример 123. Распределение результата размещения пенсионных резервов в случае получения отрицательного результата размещения пенсионных резервов 9.6. Порядок отражения результатов проверки адекватности обязательств