Пример 32. Бухгалтерский учет корректировок обязательств в суммах, эквивалентных суммам, в которых создан резерв по обязательному пенсионному страхованию (далее - РОПС), на каждую отчетную дату

В соответствии с пунктом 8.2 Положения N 502-П РОПС создается фондом для обеспечения устойчивости исполнения обязательств перед застрахованными лицами по договорам ОПС и не является обязательством фонда перед застрахованными лицами по договорам ОПС.

При ведении бухгалтерского учета фонд отражает корректировку по дебету счета N 34717, предназначенного для отражения корректировок обязательств до наилучшей оценки по договорам ОПС, в сумме, эквивалентной сумме, в которой создан РОПС. Для отражения этой корректировки по счету N 34717 фонд открывает отдельный лицевой счет с указанием вида деятельности "3" (уставная деятельность); корректировка осуществляется за счет собственных средств фонда.

На дату формирования РОПС фонд отражает в бухгалтерском учете корректировку в сумме, эквивалентной величине РОПС. Например, РОПС создан в сумме 10 000 руб. На дату создания РОПС фонд отражает в бухгалтерском учете корректировку в сумме, эквивалентной РОПС, следующей бухгалтерской записью:

На каждую отчетную дату фонд на основании данных бухгалтерского учета проверяет соответствие величины корректировки на сумму, эквивалентную РОПС, отраженной на счете N 34717, величине РОПС, отраженной на счете N 34713. В случае обнаружения расхождения между суммами на этих счетах фонд увеличивает или уменьшает сумму, отраженную на счете корректировок.

На отчетную дату в бухгалтерском учете фонда отражены следующие остатки на лицевых счетах:

На основании сверки данных бухгалтерского учета фонд должен увеличить сумму, отраженную на счете корректировок обязательств, до наилучшей оценки: