Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 58. Отражение в бухгалтерском учете результатов проверки адекватности обязательств по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования (ситуация 2)

В бухгалтерском учете фонда на 30 сентября 20X1 года отражены следующие активы и обязательства по договору НПО:

Активы и обязательства

Сумма (руб.)

Счет N 34801 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые" (обязательство)

114 000

Счет N 34805 "Корректировка обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые, до наилучшей оценки" (обязательство)

-

Счет N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам НПО" (актив)

200

На 30 сентября 20X1 года фонд провел ПАО по договору НПО. Сумма, полученная в результате проведения ПАО по данному договору НПО, составила 115 000 руб. Балансовая величина сформированных пенсионных резервов за вычетом отложенных аквизиционных затрат по данному договору составила 113 800 руб. <1> Так как сумма, полученная в результате проверки адекватности обязательств, больше суммы сформированных пенсионных резервов за вычетом отложенных аквизиционных расходов, то на сумму разницы фонд должен в первую очередь списать отложенные аквизиционные расходы, а на оставшуюся часть разницы увеличить пенсионные обязательства по договору:

--------------------------------

<1> Расчет (в рублях): 114 000 - 200 = 113 800.

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Списание отложенных аквизиционных расходов по договору НПО по результатам проведения ПАО:

Дебет счета N

71306

23401

200-00

3

Кредит счета N

35501

-

200-00

3

Увеличение обязательства по договору НПО в результате проведения ПАО:

Дебет счета N

71303

22204

1000-00 <1>

3

Кредит счета N

34805

-

1000-00

3

--------------------------------

<1> Расчет (в рублях): 115 000 - 113 800 - 200 = 1000.

Пример 57. Отражение в бухгалтерском учете результатов проверки адекватности обязательств по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования (ситуация 1) Глава 7. Бухгалтерский учет договоров НПО, классифицированных как договоры страхования, содержащих выделяемые ВПФИ