Пример 3. Классификация договора НПО как договора страхования, не содержащего ВПФИ и депозитные составляющие. Коллективная форма негосударственного пенсионного обеспечения (далее - корпоративный договор НПО)

В соответствии с условиями корпоративного договора НПО вкладчик - юридическое лицо уплачивает пенсионные взносы в пользу участников, которые являются работниками этого юридического лица. Размер ежемесячных пенсионных взносов определен в сумме 10 000 руб. на одного участника. Поступившие пенсионные взносы учитываются на солидарном пенсионном счете вкладчика. При назначении негосударственной пенсии участник выбирает один из вариантов получения негосударственной пенсии:

1) пожизненно;

2) до исчерпания средств на именном пенсионном счете (далее - ИПС) участника.

Коэффициенты конвертации суммы пенсионных резервов в пожизненные выплаты, которые фонд применяет для расчета размера негосударственной пенсии (в случае если участник выбрал вариант 1), установлены в корпоративном договоре НПО с вкладчиком и не подлежат изменению.

В случае если участник выбрал вариант 2 (до исчерпания средств на ИПС участника), фонд открывает для этого участника ИПС, на который фонд перечисляет с солидарного пенсионного счета вкладчика сумму обязательств перед этим участником.

В случае если участник выбрал вариант 1, выплата негосударственной пенсии осуществляется с солидарного пенсионного счета вкладчика.

Вывод о классификации договора: поскольку на момент заключения корпоративного договора НПО согласно условиям договора НПО существует возможность выбора участником варианта 1 (получение пожизненной негосударственной пенсии), даже если вероятность такого выбора крайне маловероятна, фонд принимает на себя страховой риск - риск дожития. Поскольку коэффициенты конвертации суммы пенсионных резервов в пожизненные выплаты, используемые фондом для целей расчета размера пожизненной негосударственной пенсии, зафиксированы в договоре НПО на момент заключения договора и не могут быть изменены фондом впоследствии в одностороннем порядке, указанный риск дожития передается на момент заключения договора. Передаваемый страховой риск является значительным, поскольку объем выплат негосударственной пенсии вследствие неопределенности, связанной с продолжительностью жизни (риска дожития), может существенно превысить сумму пенсионных взносов и сумму дохода от размещения средств пенсионных резервов. Таким образом, на момент заключения договора договор НПО классифицирован как договор страхования.