Пример 120. Учет излишних выплат

Излишние выплаты причитающихся сумм по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, которые возникли в результате ошибок, учитываются в составе дебиторской задолженности на счетах второго порядка, предусмотренных для отражения переплат, в соответствии с пунктом 12.7 Положения N 502-П.

В результате допущенной в бухгалтерском учете ошибки фонд начислил и осуществил излишнюю выплату негосударственной пенсии в сумме 2610 руб., а также удержал НДФЛ с этой излишне начисленной выплаты в сумме 390 руб.

На дату выявления ошибки фонд отражает в бухгалтерском учете излишне начисленную сумму в составе доходов, одновременно отражает увеличение пенсионных обязательств на сумму, эквивалентную излишне начисленной сумме:

В случае возврата на расчетный счет фонда излишне выплаченной суммы негосударственной пенсии фонд на дату возврата отражает в бухгалтерском учете следующие бухгалтерские записи:

В случае если на расчетный счет фонда не возвращается излишне выплаченная сумма, фонд производит зачет излишне выплаченной суммы при начислении и осуществлении последующей выплаты негосударственной пенсии участнику и отражает зачет дебиторской и кредиторской задолженности в отношении данного участника следующим образом:

Если излишние выплаты причитающихся сумм по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ, возникли за период после смерти участника, они учитываются в составе доходов на дату поступления информации о смерти участника. Одновременно отражается увеличение пенсионных резервов на суммы, эквивалентные суммам возвратов выплат по договорам НПО с учетом НДФЛ, в соответствии с пунктом 12.8 Положения N 502-П.

По причине отсутствия информации о смерти участника фонд произвел излишнюю выплату негосударственной пенсии в сумме 2610 руб., удержав при этом НДФЛ в сумме 390 руб. После осуществления излишней выплаты в фонд поступила информация о смерти участника.

На дату поступления информации о смерти участника фонд отражает в бухгалтерском учете следующие бухгалтерские записи:

На дату возврата на расчетный счет излишне выплаченной суммы негосударственной пенсии фонд отражает в бухгалтерском учете следующие бухгалтерские записи: