Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 52. Бухгалтерский учет распределения результата размещения пенсионных резервов в случае получения положительного результата размещения пенсионных резервов

В соответствии с пунктом 15.1 Положения N 502-П на основании соответствующего решения фонд должен произвести распределение результата размещения пенсионных резервов за отчетный период на средства пенсионных резервов. Распределение результата размещения пенсионных резервов на индивидуальные счета участников, солидарные счета вкладчиков и другие средства пенсионных резервов производится соответствующим органом управления фонда. Распределение результата размещения пенсионных резервов за отчетный период подлежит отражению в отчетности за период, в котором получен результат размещения пенсионных резервов, и в том случае, если решение уполномоченного органа принято после отчетной даты.

Доход от инвестирования средств пенсионных резервов по договорам НПО, классифицированным как страховые, в сумме 100 000 000 руб. в соответствии с решением совета фонда должен быть направлен на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО. В бухгалтерском учете фонд отразит распределение дохода следующими бухгалтерскими записями:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Распределение положительного результата размещения средств пенсионных резервов на формирование резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые:

Дебет счета N

71303, 72303

22202

100 000 000-00

2

Кредит счета N

34803

-

100 000 000-00

2

Одновременно отражается перенос положительного результата инвестирования средств пенсионных накоплений по договорам НПО, классифицированным как страховые:

Дебет счета N

34803

-

100 000 000-00

2

Кредит счета N

71304, 72304

12202

100 000 000-00

2

Увеличение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые:

Дебет счета N

71303, 72303

22201

100 000 000-00

2

Кредит счета N

34801

-

100 000 000-00

2

Пример 51. Бухгалтерский учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования, в случае назначения негосударственной пенсии, смерти участника, расторжения договора Пример 53. Бухгалтерский учет распределения результата размещения пенсионных резервов в случае получения отрицательного результата размещения пенсионных резервов