Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 67. Отражение в бухгалтерском учете переоценки ВПФИ в сторону увеличения

После даты первоначального признания ВПФИ отражаются на балансовых счетах бухгалтерского учета по учету ВПФИ и оцениваются по справедливой стоимости. На каждую отчетную дату фонд проводит оценку справедливой стоимости ВПФИ и отражает в бухгалтерском учете изменения справедливой стоимости (в соответствии с подпунктом 2.4.2 пункта 2.4 Положения N 502-П).

20 апреля 20X1 года при первоначальном признании фонд отразил в бухгалтерском учете обязательство по ВПФИ, встроенному в договор НПО, классифицированному как договор страхования. Справедливая стоимость ВПФИ при первоначальном признании составила 10 000 руб.

На 30 июня 20X1 года фонд оценил стоимость ВПФИ в 11 200 руб. и отразил в бухгалтерском учете увеличение стоимости обязательства по ВПФИ следующей бухгалтерской записью:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Дебет счета N

71510

24301

1200-00 <1>

3

Кредит счета N

52702

-

1200-00

3

--------------------------------

<1> Расчет (в рублях): 11 200 - 10 000 = 1200.

7.5. Последующий учет выделяемого ВПФИ Пример 68. Отражение в бухгалтерском учете переоценки ВПФИ в сторону уменьшения