"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 18. Отражение в бухгалтерском учете уменьшения взносов в связи с ошибочно начисленными взносами. В текущем периоде обнаружена существенная ошибка, допущенная до наступления отчетного года, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год

Существенная ошибка, допущенная до наступления отчетного года, выявленная после окончания отчетного года, но до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный год, исправляется бухгалтерскими записями в день выявления в корреспонденции со счетами нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

20 февраля 20X2 года фонд обнаружил, что в 20X0 году ошибочно дважды признал начисление взноса по договору ОПС в сумме 12 000 руб. 20 февраля 20X2 года фонд отражает исправление существенной ошибки, допущенной до наступления отчетного года, в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Дебет счета N

10801,

10901

-

12 000-00

1

Кредит счета N

48401

-

12 000-00

1

Пример 17. Отражение в бухгалтерском учете уменьшения взносов в связи с ошибочно начисленными взносами. Ошибка обнаружена в текущем отчетном периоде 5.4. Признание выплат по договору ОПС