Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 95. Отражение в бухгалтерском учете выплаты правопреемникам по договору НПО

В соответствии с условиями договора НПО фонд начислил и перечислил выплату правопреемникам умершего участника в сумме 30 000 руб. Удержан НДФЛ с выплаты правопреемникам в сумме 3900 руб. На дату начисления и перечисления выплаты правопреемникам фонд отражает в бухгалтерском учете следующие бухгалтерские записи:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Начисление выплаты правопреемникам участника:

Дебет счета N

71302

21202

30 000-00

2

Кредит счета N

48305

-

30 000-00

2

Удержание НДФЛ с выплаты правопреемникам:

Дебет счета N

48305

-

3900-00

2

Кредит счета N

60301

-

3900-00

2

Перечисление выплаты правопреемникам:

Дебет счета N

48305

-

26 100-00

2

Кредит счета N

20501

-

26 100-00

2

Уменьшение резерва покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как страховые:

Дебет счета N

34801

-

30 000-00

2

Кредит счета N

71304

12201

30 000-00

2

На дату начисления и перечисления выплаты правопреемникам умершего участника фонд отражает в бухгалтерском учете списание обязательства по депозитной составляющей. В данном примере величина обязательства по депозитной составляющей на дату осуществления выплаты правопреемникам составила 30 000 руб.:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Списание обязательства по депозитной составляющей:

Дебет счета N

35102

-

30 000-00

3

Кредит счета N

71302

21201

30 000-00

3

Списание корректировки пенсионных обязательств до наилучшей оценки на сумму депозитной составляющей:

Дебет счета N

71303

22204

30 000-00

3

Кредит счета N

38406

-

30 000-00

3

Пример 94. Общий порядок бухгалтерского учета выплаты по договору НПО, классифицированному как договор страхования, содержащему выделяемую депозитную составляющую Пример 96. Отражение в бухгалтерском учете перевода средств пенсионных резервов в другой фонд