Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 125. Порядок отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ (ситуация 1)

В бухгалтерском учете фонда на 30 июня 20X1 года отражены следующие активы и обязательства по договору НПО:

Активы и обязательства по договору НПО

Сумма (руб.)

Счет N 34901 "Резерв покрытия пенсионных обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ" (обязательство)

112 000

Счет N 34904 "Корректировка обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные с НВПДВ, до наилучшей оценки" (обязательство).

Корректировка проведена фондом по результатам проверки адекватности обязательств по договору НПО по состоянию на 30 марта 20X1 года

900

Счет N 35501 "Отложенные аквизиционные расходы по договорам НПО" (актив)

0

Оценка обязательств, полученная в результате проведения ПАО, на 31 марта 20X1 года составила 108 900 руб. Сумма пенсионных резервов, сформированных в порядке, установленном Федеральным законом о негосударственных пенсионных фондах, уменьшенных на сумму страхового резерва и отложенных аквизиционных активов, на 31 марта 20X1 года составила 108 000 руб.

Оценка обязательств, полученная в результате проведения ПАО, на 30 июня 20X1 года составила 110 000 руб. 30 июня 20X1 года фонд отражает результаты проведения ПАО в бухгалтерском учете следующей бухгалтерской записью:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Уменьшение обязательств по договорам НПО предыдущего отчетного периода в результате проведения ПАО в текущем отчетном периоде:

Дебет счета N

34904

-

900-00 <1>

3

Кредит счета N

71304

12303

900-00

3

--------------------------------

<1> Расчет (в рублях): 108 900 - 112 000 + (112 000 - 108 000) = 900.

9.6. Порядок отражения результатов проверки адекватности обязательств Пример 126. Порядок отражения результатов проверки адекватности обязательств по договорам НПО, классифицированным как инвестиционные договоры с НВПДВ (ситуация 2)