Пример 75. Отражение в бухгалтерском учете прекращения признания выделяемого ВПФИ и учет выплат

В соответствии с пунктом 6.10 Положения N 502-П фонд осуществляет бухгалтерские записи по списанию выделяемого ВПФИ, только когда он погашен, то есть когда указанное в договоре обязательство исполнено или аннулировано либо срок его действия истек.

20 сентября 20X1 участник воспользовался правом расторжения договора на этапе накопления. Фонд обязан выплатить ему выкупную сумму, определенную договором, а именно сумму перечисленных взносов - 100 000 руб. - и 100% от всего начисленного дохода от размещения средств пенсионных резервов, то есть 6000 руб.

На дату расторжения договора выкупная сумма составила 106 000 руб. Фонд обязан выплатить участнику эту сумму и прекратить признание ВПФИ.

Балансовая стоимость ВПФИ, представленного правом расторжения договора с выплатой дохода от размещения пенсионных резервов в размере не менее 40% от фактического прироста индекса ММВБ, на 20 сентября 20X1 года составила 35 000 руб. 20 сентября 20X1 года фонд отразил в бухгалтерском учете выплату участнику выкупной суммы и выбытие обязательства по ВПФИ следующими бухгалтерскими записями:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Начисление выплаты:
Дебет счета N	71302	21202	106 000-00	2
Кредит счета N	48305	-	106 000-00	2
Перечисление выплаты участнику:
Дебет счета N	48305	-	106 000-00	2
Кредит счета N	20501	-	106 000-00	2
Уменьшение обязательства:
Дебет счета N	34801	-	106 000-00	2
Кредит счета N	71304	12201	106 000-00	2
Прекращение признания ВПФИ:
Дебет счета N	52702	-	35 000-00	3
Кредит счета N	71302	21202	35 000-00	3
Корректировка обязательства:
Дебет счета N	71304	12204	35 000-00	3
Кредит счета N	34806	-	35 000-00	3

Пример 74. Отражение в бухгалтерском учете излишних выплат 7.7. Последующий учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования, содержащие выделяемые ВПФИ