Документ утрачивает силу с 1 января 2025 года в связи с изданием письма Банка России от 22.10.2024 N 01-17/9812.
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 75. Отражение в бухгалтерском учете прекращения признания выделяемого ВПФИ и учет выплат

В соответствии с пунктом 6.10 Положения N 502-П фонд осуществляет бухгалтерские записи по списанию выделяемого ВПФИ, только когда он погашен, то есть когда указанное в договоре обязательство исполнено или аннулировано либо срок его действия истек.

20 сентября 20X1 участник воспользовался правом расторжения договора на этапе накопления. Фонд обязан выплатить ему выкупную сумму, определенную договором, а именно сумму перечисленных взносов - 100 000 руб. - и 100% от всего начисленного дохода от размещения средств пенсионных резервов, то есть 6000 руб.

На дату расторжения договора выкупная сумма составила 106 000 руб. Фонд обязан выплатить участнику эту сумму и прекратить признание ВПФИ.

Балансовая стоимость ВПФИ, представленного правом расторжения договора с выплатой дохода от размещения пенсионных резервов в размере не менее 40% от фактического прироста индекса ММВБ, на 20 сентября 20X1 года составила 35 000 руб. 20 сентября 20X1 года фонд отразил в бухгалтерском учете выплату участнику выкупной суммы и выбытие обязательства по ВПФИ следующими бухгалтерскими записями:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Начисление выплаты:

Дебет счета N

71302

21202

106 000-00

2

Кредит счета N

48305

-

106 000-00

2

Перечисление выплаты участнику:

Дебет счета N

48305

-

106 000-00

2

Кредит счета N

20501

-

106 000-00

2

Уменьшение обязательства:

Дебет счета N

34801

-

106 000-00

2

Кредит счета N

71304

12201

106 000-00

2

Прекращение признания ВПФИ:

Дебет счета N

52702

-

35 000-00

3

Кредит счета N

71302

21202

35 000-00

3

Корректировка обязательства:

Дебет счета N

71304

12204

35 000-00

3

Кредит счета N

34806

-

35 000-00

3

Пример 74. Отражение в бухгалтерском учете излишних выплат 7.7. Последующий учет обязательств по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования, содержащие выделяемые ВПФИ