Указания по заполнению налогового расчета (декларации) по акцизам

Указания по заполнению

налогового расчета (декларации) по акцизам

I. Общие замечания

Пожалуйста, сделайте следующее:

- заполните четко чернилами или с использованием компьютера все ячейки, в которых не стоит знак "X". Вписывайте только один показатель в каждую ячейку или проставьте прочерк, если это необходимо;

- исправьте ошибки, перечеркнув неверную цифру, затем впишите правильную цифру и подпишитесь под исправлением;

- отрицательные суммы заключите в скобки;

- заполняйте декларацию также в тех случаях, когда сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, равна нулю.

II. Заполняя декларацию,

необходимо иметь в виду следующее:

1. Расчеты по акцизам составляются на основании журналов - ордеров, ведомостей, машинограмм и других регистров бухгалтерского учета.

В регистрах бухгалтерского учета по учету материальных ценностей и по отгрузке продукции должны содержаться помимо других необходимых реквизитов данные по оборотам подакцизной продукции (на основании расчетных документов и реестров, товарно - транспортных накладных и других отгрузочных документов), а также в отдельной графе указываться суммы акцизов.

В накопительных ведомостях отгрузки подакцизных товаров должны содержаться данные о количестве отгруженных товаров, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов (товарно - транспортных накладных и проч.).

Накопительные ведомости отгрузки подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и группам товаров в разрезе установленных ставок.

Подсчет регистров бухгалтерского учета производится в сроки, необходимые для уплаты акциза за определенный период.

При этом должен быть обеспечен раздельный учет по товарам, облагаемым по различным ставкам и не облагаемым акцизом.

2. При заполнении строк по видам подакцизных товаров под видом понимаются подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза.

3. Объект налогообложения по подакцизным товарам в натуральном выражении указывается: по спирту, спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в литрах, по табаку в кг, по табачной продукции - в тысячах штук, по бензину автомобильному - в тоннах.

4. Графы 3 и 4 подразделов "А", "Б", "В" и "Д" раздела 1 заполняются в натуральных показателях, перечисленных в пункте 3 настоящих Указаний; по товарам, ставки акцизов на которые установлены в абсолютной сумме, и в руб. - по товарам, ставки акцизов на которые установлены в процентах.

5. В графах 6 и 7 подразделов "А", "Б", "В" и "Д" раздела 1 указываются, соответственно, суммы акциза начисленного, подлежащего вычету, уплате, зачету (возврату) из бюджета.

6. По строкам 1.1.01, 1.1.02 и т.д. заполняются данные по отгруженным в данном отчетном периоде подакцизным товарам, включая подакцизные товары, отгруженные в порядке товарообмена.

7. По строкам 1.2.01, 1.2.02 и т.д. заполняются данные по подакцизным товарам, произведенным из собственного сырья, отгруженным на экспорт.

8. По строкам 1.3.01, 1.3.02 и т.д. заполняются данные по подакцизным товарам, производство которых осуществляется из давальческого сырья на территории Российской Федерации, включая подакцизные товары, отгруженные в порядке товарообмена.

9. По строкам 1.4.01, 1.4.02 и т.д. заполняются данные по подакцизным товарам, производство которых осуществляется из давальческого сырья, отгруженным на экспорт.

10. Строка 1.9 заполняется по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорные (в процентах к облагаемому обороту) ставки акцизов.

11. По строкам 2.3.01, 2.3.02 и т.д. показывается сумма акциза, уплаченная покупателем (владельцем сырья) по подакцизным товарам, использованным (фактически израсходованным) в качестве сырья для производства подакцизных товаров на давальческих началах, за исключением подакцизных товаров, отгруженных на экспорт.

12. По строкам 2.5.01, 2.5.02 и т.д. показывается сумма акциза, уплаченная в стране происхождения подакцизных товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве с другими государствами), включая подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья, собственниками которого являются налогоплательщики Российской Федерации, уплаченная в стране происхождения этих товаров при условии подтверждения налоговыми органами страны их происхождения факта уплаты акцизов в бюджет этой страны (представления соответствующей справки по установленной форме).

13. По строкам 4.1 (4.1.01, 4.1.02 и т.д.) и 4.2 (4.2.01, 4.2.02 и т.д.) показывается подлежащая уплате в бюджет сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 16 по последнее число за два месяца до отчетного и с 1 по 15 число включительно предыдущего отчетного периода, включая сумму акциза, начисленную по подакцизным товарам, отгруженным на экспорт, срок уплаты по которым наступил и по которым отсутствует гарантия банка.

Итог строк 4.1 и 4.2 определяется по видам продукции, имеющим положительную разницу.

14. По строкам 4.3 (4.3.01, 4.3.02 и т.д.) показывается подлежащая уплате в бюджет сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым не подтвержден в срок до 90 дней с момента отгрузки.

15. По строкам 4.4 (4.4.01, 4.4.02 и т.д.) показывается подлежащая зачету или возмещению сумма акциза, начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым подтвержден в срок до 90 дней с момента отгрузки, или начисленная по подакцизным товарам, отгруженным с 16 по последнее число за два месяца до отчетного и с 1 по 15 число включительно предыдущего отчетного периода, факт экспорта по которым подтвержден до наступления срока уплаты акцизов.

16. По строкам 4.5 (4.5.01, 4.5.02 и т.д.) показывается подлежащая зачету или возмещению начисленная и уплаченная в бюджет в предыдущие отчетные периоды сумма акциза по подакцизным товарам, отгруженным с 1 по 15 число за три месяца до отчетного и с 16 по последнее число за три месяца до отчетного, факт экспорта по которым подтвержден в срок до 90 дней с момента их отгрузки.

17. По строкам 4.6 (4.6.01, 4.6.02 и т.д.) показывается подлежащая зачету или возмещению сумма акциза, уплаченная на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, факт экспорта по которым подтвержден в срок до 90 дней с момента их отгрузки.

Сумма акциза, уплаченная на территории Российской Федерации по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства подакцизных товаров, факт экспорта по которым подтвержден после 90 дней с момента их отгрузки, засчитывается в момент начисления суммы акциза. В случае если в момент начисления акциза по экспортируемым подакцизным товарам такого зачета произведено не было, по строке 4.6 показывается такая сумма акциза, подлежащая зачету или возмещению.

18. По строке 4.7 показывается сумма акциза, уплаченная при приобретении марок акцизного сбора по товарам, фактически отгруженным в отчетном периоде.