Глава 2. Бухгалтерский учет кредитной организацией операций, связанных с выполнением обязательных резервных требований

2.1. Перевод (взыскание) денежных средств на счета по учету обязательных резервов, по учету обязательных резервов при невыполнении обязанности по усреднению отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

2.1.1. Перевод (взыскание) денежных средств с корреспондентского счета кредитной организации, открытого в Банке России, отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России",

и (или)

Дебет счета N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России",

и (или)

Дебет счета N 30238 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению"

Кредит счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Кредит счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.1.2. Перевод денежных средств со счетов кредитной организации, открытых в других кредитных организациях, отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России",

и (или)

Дебет счета N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России",

и (или)

Дебет счета N 30238 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению"

Кредит счета N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях - корреспондентах" и (или) иных счетов.

2.1.3. Перевод (взыскание) денежных средств с корреспондентского субсчета филиала кредитной организации отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации"

Кредит счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Кредит счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

На основании полученной от подразделения Банка России выписки из лицевых счетов балансовых счетов по учету обязательных резервов, по учету обязательных резервов при невыполнении обязанности по усреднению головным офисом кредитной организации осуществляются бухгалтерские записи:

Дебет счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России",

и (или)

Дебет счета N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России",

и (или)

Дебет счета N 30238 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению"

Кредит счета N 30305 "Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала".

Этим же днем филиалом кредитной организации осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счета N 30306 "Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала"

Кредит счета N 30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации".

2.2. Сумма недовзноса, сумма, подлежащая переводу на счет по учету обязательных резервов при невыполнении обязанности по усреднению, установленные уполномоченным учреждением Банка России, отражаются бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации",

и (или)

Кредит счета N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте",

и (или)

Кредит счета N 91006 "Непереведенная сумма в обязательные резервы при невыполнении обязанности по усреднению".

Списание сумм с внебалансовых счетов по учету недовнесенных сумм в обязательные резервы в валюте Российской Федерации и (или) в иностранной валюте, непереведенных сумм в обязательные резервы при невыполнении обязанности по усреднению отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 91003 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в валюте Российской Федерации",

и (или)

Дебет счета N 91004 "Недовнесенная сумма в обязательные резервы по счетам в иностранной валюте",

и (или)

Дебет счета N 91006 "Непереведенная сумма в обязательные резервы при невыполнении обязанности по усреднению"

Кредит счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".

2.3. Возврат уполномоченным учреждением Банка России суммы перевзноса и (или) суммы, подлежащей возврату со счета по учету обязательных резервов при невыполнении обязанности по усреднению, отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Дебет счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Дебет счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России",

или

Дебет счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции"

Кредит счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России",

и (или)

Кредит счета N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России",

и (или)

Кредит счета N 30238 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению".

2.4. Проведение зачета между причитающимися платежами по счетам по учету обязательных резервов и счету по учету обязательных резервов при невыполнении обязанности по усреднению отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

2.4.1. Сумма зачета по балансовым счетам отражается бухгалтерскими записями:

Дебет счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России"

Кредит счета N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России",

или

Дебет счета N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России"

Кредит счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России",

или

Дебет счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России"

Кредит счета N 30238 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению",

или

Дебет счета N 30238 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению"

Кредит счета N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России",

или

Дебет счета N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России"

Кредит счета N 30238 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению",

или

Дебет счета N 30238 "Обязательные резервы кредитных организаций, депонированные в Банке России при невыполнении обязанности по усреднению"

Кредит счета N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России".

2.4.2. После проведения зачета сумма недовзноса или перевзноса или сумма, подлежащая переводу на счет (возврату со счета) по учету обязательных резервов при невыполнении обязанности по усреднению, отражается в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном изложенному в пунктах 2.1 - 2.3 настоящего Положения.

2.5. Сумма штрафа за нарушение обязательных резервных требований (далее - сумма штрафа) отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.

2.5.1. По внебалансовым счетам сумма штрафа отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи"

Кредит счета N 91010 "Штрафы за нарушение обязательных резервных требований".

2.5.2. Сумма штрафа относится на расходы бухгалтерской записью:

Дебет счета N 70606 "Расходы" (в отчете о финансовых результатах, составляемом кредитной организацией в соответствии с Положением Банка России N 446-П, по символу 48601 "Неустойки (штрафы, пени) по прочим (хозяйственным) операциям")

Кредит счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами".

2.5.3. Перевод суммы штрафа отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами"

Кредит счета N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России",

или

Кредит счета N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций",

или

Кредит счета N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям в Банке России",

или

Кредит счета N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции".

2.5.4. Списание с внебалансового счета сумм уплаченных (взысканных) штрафов отражается бухгалтерской записью:

Дебет счета N 91010 "Штрафы за нарушение обязательных резервных требований"

Кредит счета N 99998 "Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи".