Приложение 2. Условия и события, которые могут указывать на риски существенного искажения

Приложение 2

(см. пункты A40, A128)

УСЛОВИЯ И СОБЫТИЯ,

КОТОРЫЕ МОГУТ УКАЗЫВАТЬ НА РИСКИ СУЩЕСТВЕННОГО ИСКАЖЕНИЯ

Ниже приводятся примеры условий и событий, которые могут указывать на существование рисков существенного искажения. Приведенные примеры охватывают широкий диапазон условий и событий; но не все указанные условия и события будут важны для каждого аудиторского задания, и список примеров не является исчерпывающим.

- Операции в экономически нестабильных регионах, например, в странах со значительной девальвацией валюты или высокой инфляцией.

- Операции, подверженные влиянию волатильности рынка, например, торговля фьючерсами.

- Операции, подлежащие в значительной степени сложному регулированию.

- Возникновение вопросов поддержания непрерывности деятельности и ликвидности, связанной с потерей важных заказчиков.

- Ограничения доступности капитала и кредитов.

- Изменения в отрасли, в которой организация ведет деятельность.

- Изменения в цепочке поставок.

- Разработка или предложение новых продуктов или услуг, внедрение новых направлений бизнеса.

- Территориальное расширение деятельности.

- Изменения в организации, например, крупные приобретения, реорганизация или иные необычные события.

- Организации или сегменты бизнеса, в отношении которых существует вероятность продажи.

- Наличие сложных альянсов и совместных предприятий.

- Использование забалансового финансирования, организаций специального назначения и прочих сложных форм финансирования.

- Значительные операции со связанными сторонами.

- Недостаток персонала с надлежащими навыками в области бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности.

- Изменения в составе ключевого персонала, включая уход ключевых руководителей.

- Недостатки в системе внутреннего контроля, особенно не устраненные руководством.

- Несоответствие между ИТ-стратегией и бизнес-стратегиями организации.

- Изменения в среде информационных технологий.

- Установка новых значительных ИТ-систем, связанных с финансовой отчетностью.

- Запросы регулирующих или государственных органов в отношении деятельности организации или финансовых результатов.

- Искажения, допущенные в прошлом, история ошибок или значительные суммы корректировок на конец периода.

- Значительные суммы нестандартных или несистематических операций, включая внутригрупповые операции и операции с большой выручкой в конце периода.

- Операции, учтенные на основе намерений руководства, например рефинансирование задолженности, активы для продажи и классификация обращающихся на рынке ценных бумаг.

- Применение новых требований бухгалтерского учета.

- Бухгалтерские оценки с применением сложных методик.

- События или операции, для которых характерна значительная неопределенность оценки, включая оценочные значения.

- Незавершенные судебные разбирательства и условные обязательства, например, гарантийные обязательства по продажам, финансовые гарантии и обязательства по восстановлению окружающей среды.