Аудиторское заключение - аналитическая часть

Руководству Коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р." (организационно - правовая форма):

1. Как указано в следующей части Аудиторского заключения, нами проведен аудит бухгалтерской отчетности Коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р." (организационно - правовая форма) (в дальнейшем - Банк), подготовленной по итогам деятельности за ____ год.

Полное наименование Банка:

Сокращенное наименование Банка:

Дата регистрации Центральным банком Российской Федерации:

Регистрационный номер:

В _____ году Банк имел следующие лицензии:

Лицензии на право осуществления банковских операций:

_________ (номер и дата выдачи)

_________ (номер и дата выдачи)

Лицензии на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг:

_________ (номер и дата выдачи)

_________ (номер и дата выдачи)

Аудиторская фирма "АБВ" была утверждена в качестве фирмы, уполномоченной проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности Банка, подготовленной по итогам деятельности за ____ год, общим собранием участников (акционеров) Банка (протокол N __ от "__" ______ ____ года).

В ходе аудиторской проверки аудиторской фирмой "АБВ" были проверены следующие филиалы Банка:

2. Наше мнение о достоверности бухгалтерской отчетности Банка за ____ год приведено в следующей части Аудиторского заключения.

3. При проведении аудита бухгалтерской отчетности Банка за ____ год нами рассмотрено соблюдение Банком действующего законодательства Российской Федерации. Ответственность за соблюдение действующего законодательства Российской Федерации при совершении финансово - хозяйственных операций несет руководство Банка.

4. В соответствии со Стандартом аудиторской деятельности "Аудиторская выборка", одобренным Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года (Протокол N 6), а также внутрифирменными стандартами аудиторской деятельности, разработанными в соответствии со Стандартами аудиторской деятельности, одобренными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, мы определили объем работ, необходимых для формирования заключения о достоверности бухгалтерской отчетности в целом с тем, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Мы проверили соответствие ряда совершенных Банком финансово - хозяйственных операций действующему законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, а также с целью соблюдения требований Банка России и Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ к составлению аудиторского заключения. Конкретные аудиторские процедуры, проведенные в соответствии с требованиями Банка России, описаны в параграфах 6.1 - 6.5. Проверка проводилась на выборочной основе.

5. Однако цель проведенного нами аудита не состояла в том, чтобы выразить мнение об общей деятельности Банка, а проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки деятельности Банка по этим вопросам с целью выявления всех возможных недостатков во всех соответствующих областях.

Также цель проведенного нами аудита бухгалтерской отчетности не состояла в том, чтобы выразить мнение о полном соответствии деятельности Банка законодательству. Поэтому такое мнение мы не высказываем.

6. Нами была проведена проверка деятельности Банка применительно к вопросам, указанным ниже, на основе выборочного тестирования. Способы тестирования были определены на основании внутрифирменных стандартов.

6.1. Нами было проведено тестирование с целью проверки соблюдения действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым Банком операциям, в том числе наличие учетной политики Банка и ее соответствие установленным требованиям <*>.

--------------------------------

<*> В соответствии с п. 4.5.2.2 Стандарта N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год" аудиторским фирмам рекомендуется указывать перечень нормативных актов, регулирующих конкретные направления деятельности проверяемой кредитной организации, которые подлежат аудиторской проверке в соответствии с действующим законодательством. Перечень этих действующих нормативных актов подлежит регулярному опубликованию в "Вестнике Банка России".

Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в параграфе 4 настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоблюдении Банком действующего законодательства по совершаемым им операциям [за исключением...].

6.2. Нами было проведено тестирование с целью оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым Банком операциям.

Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в параграфе 4 настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения Банком бухгалтерского учета действующему законодательству и нормативным актам Банка России либо о неправильности составления Банком бухгалтерской отчетности [за исключением...].

6.3. Нами была проведена проверка правильности расчета и соблюдения Банком установленных Центральным банком Российской Федерации экономических нормативов по состоянию на 1 января ____ года <*> <**>.

--------------------------------

<*> Указывается год, следующий за проверяемым.

<**> См. Рекомендации п. 4.5.2.3 Стандарта N 1 аудиторской деятельности в области банковского аудита "Порядок составления аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной по итогам деятельности за год".

Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в параграфе 4 настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неправильности расчета либо несоблюдении Банком установленных Банком России экономических нормативов по состоянию на 1 января ____ года [за исключением...].

6.4. Нами была проведена проверка с целью оценки общего качества управления Банком в соответствии с требованиями Банка России.

Мы отмечаем, что руководство Банка несет ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля, состояние которой рассмотрено нами при планировании и проведении аудита бухгалтерской отчетности Банка за ____ год.

Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля главным образом для формирования аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Банка с целью выявления всех возможных недостатков.

В ходе оценки общего качества управления Банком нами, в частности, были рассмотрены:

6.4.1. Соответствие структуры управления видам и объемам выполняемых Банком операций (участие органов управления в принятии решений, распределение обязанностей между руководителями, наличие положений о структурных подразделениях и должностных инструкций).

Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в параграфе 4 настоящей части аудиторского заключения, нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неадекватности структуры управления Банком характеру и объему осуществляемых им операций в рамках текущего этапа развития сектора банковских услуг в Российской Федерации [за исключением...].

6.4.2. Кредитная политика и качество управления кредитными рисками:

- наличие кредитного комитета;

- процедура рассмотрения кредитной заявки;

- наличие необходимой и достаточной информации о заемщике;

- обеспеченность ссуд;

- правильность оформления залоговых обязательств;

- контроль за своевременностью возврата кредитов, в том числе инсайдерами и работниками Банка;

- контроль за обоснованностью пролонгирования ссуд;

- постановка и ведение исковой работы;

- полнота сформированного резерва на возможные потери по ссудам.

Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в параграфе 4 настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии кредитной политики и качества управления кредитными рисками в Банке нормативным требованиям Банка России либо о неполноте сформированного резерва на возможные потери по ссудам [за исключением...].

6.4.3. Состояние внутреннего учета и отчетности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг

Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в параграфе 4 настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения Банком внутреннего учета и отчетности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг нормативным актам Банка России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг, относящимся к указанным вопросам [за исключением...].

6.4.4. Управление рисками при осуществлении Банком операций на рынке ценных бумаг, полнота сформированного резерва под обесценение ценных бумаг

Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в параграфе 4 настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о неадекватности управления рисками при осуществлении Банком операций на рынке ценных бумаг в соответствии с нормативными требованиями Банка России либо о неполноте сформированного резерва под обесценение ценных бумаг [за исключением...].

6.4.5. Организация контроля за отражением всех операций в бухгалтерском учете и подготовкой достоверной отчетности, организация работы по проведению проверок и ревизий, организация контроля за деятельностью филиалов

Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в параграфе 4 настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии организации внутреннего контроля в Банке нормативным требованиям Банка России [за исключением...].

или

Вывод. В результате проведения вышеуказанных процедур в соответствии с целями, установленными в параграфе 4 настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии состояния внутреннего контроля Банка характеру и объему осуществляемых им операций в рамках текущего этапа развития сектора банковских услуг в Российской Федерации [за исключением...] <*>.

-------------------------------

<*> Если в ходе аудиторской проверки выявлены такие существенные обстоятельства в деятельности кредитной организации, которые не являются нарушением действующего законодательства Российской Федерации, нормативных актов Банка России и не требуют внесения изменений в бухгалтерскую отчетность, но неотражение которых в аудиторском заключении может привести к тому, что на основании этого аудиторского заключения заинтересованным лицом может быть сделан неправильный вывод о финансовом состоянии кредитной организации, то в этом случае аудиторской фирме рекомендуется высказать свое профессиональное суждение и изложить его отдельным параграфом в аналитической части, а при особой серьезности - и в итоговой части аудиторского заключения. Такое решение принимается аудиторской фирмой и выражается в произвольной форме.

Вывод. В результате проведения данных процедур в соответствии с целями, установленными в параграфе 4 настоящей части аудиторского заключения, мы отмечаем, что нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии качества управления Банком и состояния внутреннего контроля Банка характеру и объему осуществляемых им операций в рамках текущего этапа развития сектора банковских услуг в Российской Федерации [за исключением фактов, указанных в пунктах ...]. Вместе с тем в целях дальнейшего совершенствования системы внутреннего контроля может быть предложен ряд конкретных рекомендаций, которые будут представлены руководству Банка в специальном отчете.

6.5. Нами была проведена проверка выполнения Банком рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

Вывод. По итогам аудиторской проверки за ____ год <*> Банк получил ряд рекомендаций по совершенствованию системы внутрибанковского контроля, которые были им выполнены [за исключением...].

--------------------------------

<*> Указывается год, предшествовавший отчетному.

7. В результате перечисленных в параграфе 6 настоящей части аудиторского заключения и проведенных в соответствии с целями, установленными в параграфе 4 настоящей части аудиторского заключения, процедур нами не обнаружены факты, свидетельствующие о нарушении Банком действующих законодательных и иных нормативных актов, применимых к указанным вопросам [за исключением фактов, указанных в пунктах...].