Аудиторское заключение независимой аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации, подготовленной в соответствии с требованиями российского законодательства по итогам деятельности за год

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

НЕЗАВИСИМОЙ АУДИТОРСКОЙ ФИРМЫ "АБВ" О ДОСТОВЕРНОСТИ

БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА "П.Р.И.М.Е.Р."

(ОРГАНИЗАЦИОННО - ПРАВОВАЯ ФОРМА), ПОДГОТОВЛЕННОЙ

В СООТВЕТСТВИИ С ТРЕБОВАНИЯМИ РОССИЙСКОГО

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ПО ИТОГАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗА ГОД,

ЗАКОНЧИВШИЙСЯ 31 ДЕКАБРЯ ____ ГОДА

Итоговая часть

Участникам (Акционерам) коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р." (организационно - правовая форма):

1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р." (организационно - правовая форма) (в дальнейшем - Банк) за ____ год. Данная отчетность подготовлена руководством Банка исходя из Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, установленного Банком России, и других нормативных актов.

2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет руководство Банка. Наша обязанность заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основе проведенного аудита.

3. Мы проводили аудит в соответствии с:

Временными правилами аудиторской деятельности в Российской Федерации, утвержденными Указом Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года N 2263;

Положением об аудиторской деятельности в банковской системе Российской Федерации N 64, утвержденным Приказом Банка России от 10 сентября 1997 года N 02-391;

Положением Банка России "О порядке составления и представления в Банк России аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитной организации за год" от 23 декабря 1997 года N 10-П;

Правилами (Стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации;

Стандартами аудиторской деятельности в области банковского аудита, одобренными Экспертным комитетом при Центральном банке Российской Федерации по банковскому аудиту;

внутрифирменными стандартами аудита.

Согласно этим стандартам аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности. Кроме этого, аудит включал оценку принятой учетной политики и важнейших расчетов, сделанных руководством Банка, а также оценку общего представления бухгалтерской отчетности в целях установления их соответствия нормативным актам Российской Федерации. Проверка соответствия ряда совершенных Банком финансово - хозяйственных операций действующему законодательству была проведена исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, а также с целью соблюдения требований Банка России и Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ к составлению аудиторского заключения. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.

{4 <*>. В ходе аудиторской проверки нами были определены исправления, которые были внесены Банком в учетные записи в _______ (месяц) ____ года (следующего за отчетным). Данные исправления отражены в Приложении 1 к настоящему аудиторскому заключению.

--------------------------------

<*> Данный пункт включается в текст Итоговой части в случае составления положительного аудиторского заключения с оговорками.

4.1. Исправления, определенные в ходе аудиторской проверки и указанные в Приложении 1 (Приложении 2) к настоящему аудиторскому заключению, (не) привели к нарушению Банком пруденциальных норм деятельности (в случае наличия нарушения описать, какие пруденциальные нормы деятельности были нарушены).

4.2. По итогам проведенной аудиторской проверки в связи с установленными нарушениями порядка ведения бухгалтерского учета, не требующими внесения исправительных записей в учетные записи Банка по окончании отчетного периода, руководством Банка были внесены соответствующие изменения в прилагаемые формы публикуемой отчетности, отраженные в Приложении 2 к настоящему аудиторскому заключению.}

4. {5} Проверенная годовая бухгалтерская отчетность во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и Отчета о прибылях и убытках подтверждена.

или

Проверенная годовая бухгалтерская отчетность с учетом внесенных изменений, содержащихся в Приложении 1 (и / или в Приложении 2) к настоящему аудиторскому заключению, во всех существенных аспектах подготовлена в соответствии с законодательством и нормативными актами, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, и принятыми принципами ведения бухгалтерского учета. Достоверность баланса и Отчета о прибылях и убытках подтверждена с учетом внесенных в ходе аудиторской проверки исправлений.

или

Достоверность баланса и Отчета о прибылях и убытках не подтверждена по следующим причинам:

{Перечень причин, по которым не подтверждена достоверность баланса и Отчета о прибылях и убытках (факты и характер нарушений при отражении операций Банка в бухгалтерской отчетности, которые были выявлены, но не устранены в ходе аудиторской проверки):

[Излагаются обстоятельства, обусловившие отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.]

В связи с обстоятельством(ами), указанным(и) в предыдущем(их) параграфе(ах) настоящего аудиторского заключения, мы не в состоянии выразить и не выражаем мнение о достоверности прилагаемой к настоящему аудиторскому заключению бухгалтерской отчетности коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р" за ____ год.

{5 <*>. (6) При подготовке прилагаемой к настоящему аудиторскому заключению бухгалтерской отчетности руководство коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р." исходило из допущения о том, что коммерческий банк "П.Р.И.М.Е.Р" будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности, а следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке. Однако в связи с обстоятельством(ами), указанным(и) в предыдущем(их) параграфе(ах) настоящего аудиторского заключения, существует серьезное сомнение о возможности коммерческого банка "П.Р.И.М.Е.Р" продолжить деятельность и исполнять свои обязательства в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом.}

--------------------------------

<*> При наличии серьезного сомнения аудиторская фирма может, но не обязана отказаться от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации.