4. Нарушение Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20 сентября 2012 года, протокол N 6)

4.1.

пункт 1.5 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к выявлению угроз независимости и их оценки при принятии задания и в ходе его выполнения.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.2.

пункт 1.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к документированию выводов о соблюдении независимости. Примечание: при отсутствии иных нарушений в области независимости, в том числе угроз независимости и конфликта интересов.

+

4.3.

пункты 1.8, 1.24 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости в период выполнения задания, в том числе сетевыми аудиторскими организациями в отношении независимости от аудируемых лиц других аудиторских организаций, входящих в ту же сеть. Примечание: данный состав нарушения применяется в том числе в случаях, когда при выполнении задания аудитор, индивидуальный аудитор или аудиторская организация не являлись независимыми по отношению к аудируемому лицу, однако детальное описание соответствующей ситуации в Правилах независимости аудиторов и аудиторских организаций не приведено.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.4.

пункты 2.3 - 2.16 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе финансовой заинтересованности в аудируемом лице.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.5.

пункты 2.18 - 2.23 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе личной заинтересованности в займах и поручительствах, полученных от аудируемого лица.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.6.

пункты 2.24 - 2.26 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе личной заинтересованности и шантажа в случае наличия тесных деловых отношений с аудируемым лицом.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.7.

пункты 2.27 - 2.32 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе, обусловленной родством и личным знакомством с должностными лицами аудируемого лица.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.8.

пункты 2.34 - 2.38, 2.42 - 2.45 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе, возникающей при переходе руководителей либо участников аудита на работу в аудируемое лицо и наоборот, в том числе на временной основе.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.9.

пункты 2.57 - 2.59 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение индивидуальным аудитором или аудиторской организацией правил этики и независимости при осуществлении функций руководства клиента.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.10.

пункт 2.46 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников в отношении запрета трудовых отношений сотрудников аудитора с аудируемым лицом.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.11.

пункт 2.47 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе близкого знакомства при продолжающемся взаимодействии аудитора с аудируемым лицом.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.12.

пункты 2.48 - 2.51 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к ротации руководителей аудиторских групп при аудите общественно значимых хозяйствующих субъектов.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.13.

пункты 2.52 - 2.56 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при угрозе, возникающей при принятии аудитором заданий, не обеспечивающих уверенность.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.14.

пункты 2.61 - 2.67 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу бухгалтерских услуг.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.15.

пункты 2.69 - 2.72 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при выполнении услуг по оценке, оказываемых аудируемому лицу.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.16.

пункты 2.73 - 2.85 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу услуг по налоговому консультированию.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.17.

пункты 2.86 - 2.91 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу услуг внутреннего аудита.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.18.

пункты 2.92 - 2.97 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу услуг по разработке и внедрению информационных систем.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.19.

пункты 2.98 - 2.99 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу услуг, связанных с судебным разбирательством.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.20.

пункты 2.100 - 2.103 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемым лицом юридических услуг.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.21.

пункты 2.104 - 2.105 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании аудируемому лицу услуг по найму персонала.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.22.

пункты 2.106 - 2.109 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при оказании услуг, связанных с корпоративными финансами аудируемого лица.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.23.

пункты 2.110 - 2.112 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований в отношении процедур выявления, оценки и документирования угроз независимости, связанных с величиной вознаграждения, получаемой от одного аудируемого лица.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.24.

пункт 2.113 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников в отношении угроз, возникающих при задержке выплаты вознаграждения аудируемого лица.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.25.

пункты 2.114 - 2.117 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушения требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников, связанные с включением в договор условного вознаграждения.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.26.

пункт 2.119 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников при получении подарков или знаков внимания.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)

4.26.

пункт 2.120 Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций

Нарушение требований к независимости индивидуального аудитора или аудиторской организации и/или их сотрудников в отношении угроз, возникающих при возможном или имеющим место судебном разбирательстве между индивидуальным аудитором, аудиторской организацией, или участником аудиторской группы, и аудируемым лицом.

+

(в случае отсутствия негативных последствий нарушений и/или наличия возможности их устранения)

+

(в случае наличия негативных последствий нарушений и отсутствие возможности их устранения)