5.38. Международный стандарт обзорных проверок 2400 (пересмотренный) "Задания по обзорной проверке финансовой отчетности прошедших периодов"

5.38.1

пункты 29 - 31

МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не отказались от задания по обзорной проверке, если:

- предварительное понимание обстоятельств задания указывает на недоступность или ненадежность информации, необходимой для выполнения задания, или

- есть основания сомневаться в честности руководства, или

- руководство или лица, отвечающие за корпоративное управление, в существенной степени ограничивают объем работы аудитора, или

- не получен от руководства документ, в котором оно подтверждает, что понимает и согласно со своими обязанностями (пункт 30 МСОП 2400).

+

5.38.2

пункты 36 - 38

МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не согласовали в письменной форме условия задания по обзорной проверке до начала его выполнения с руководством или, если применимо, лицами, отвечающими за корпоративное управление.

+

5.38.3

пункт 42

МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация в процессе выполнения задания по обзорной проверке не сообщали руководству или, если применимо, лицам, отвечающим за корпоративное управление, обо всех значимых обстоятельствах, касающихся задания по обзорной проверке.

+

5.38.4

пункт 43 - 44 МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не установили уровень существенности для финансовой отчетности в целом или не пересмотрели уровень существенности в случае, если получена информация, которая, будь она известна ранее, заставила бы с самого начала установить иной уровень существенности.

+

5.38.5

пункты 45, 46 МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не провели процедуры для понимания деятельности организации и среды, в которой она осуществляется, включая отраслевые, нормативно-правовые факторы, структуру собственности и управления, системы и данные бухгалтерского учета, порядок применения учетной политики.

+

5.38.6

пункты 47 - 49, 51, 61, 62

МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не получили соответствующей информации от руководства организации (пункты 48, 51, 61, 62 МСОП 2400) и (или) не выполнили аналитические процедуры с целью изучения всех существенных статей финансовой отчетности, включая раскрытие информации, либо не оценили достаточность данных, полученных из системы бухгалтерского учета организации для целей выполнения таких процедур.

+

5.38.7

пункт 52

МСОП 2401

В случае если выявляются недобросовестные действия в организации или несоблюдение ею законов или нормативных актов, индивидуальный аудитор или аудиторская организация:

- не довели такую информацию до сведения высшего руководства соответствующего уровня или лиц, отвечающих за корпоративное управление;

- не рассмотрели влияние недобросовестных действий либо несоблюдения законов или нормативных актов на вывод о финансовой отчетности;

- не установили, необходимо ли сообщить о недобросовестных или противозаконных действиях стороне, внешней по отношению к организации.

+

5.38.8

пункты 53, 54

МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не изучили способность организации продолжать непрерывно свою деятельность, рассмотрев оценку руководства организации, и в случае, если стало известно о событиях или условиях, которые могут поставить под сомнение такую способность, получив от организации информацию о планах дальнейших действий и оценив их с учетом всей соответствующей информации, которая стала известна в результате обзорной проверки.

+

5.38.9

пункт 56

МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не получили доказательства, подтверждающие соответствие данных финансовой отчетности данным бухгалтерского учета организации, на основе которых финансовая отчетность была подготовлена.

+

5.38.10

пункт 57

МСОП 2400

В случае если стало известно о факте или фактах, на основании которых можно предположить искажение финансовой отчетности, индивидуальный аудитор или аудиторская организация не провели дополнительные процедуры с целью сформировать вывод о низкой вероятности существенного искажения финансовой отчетности в целом либо установить, что такой факт или факты приведут к существенному искажению финансовой отчетности в целом.

+

5.38.11

пункт 64 МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не отказались от вывода о финансовой отчетности либо (не прекратили выполнение задания), если существует достаточно серьезное сомнение в честности руководства, в связи с чем письменные заявления не являются надежными, либо руководство не представило затребованные заявления, предусмотренные пунктом 61 МСОП 2400.

+

5.38.12

пункт 65

МСОП 2400

Письменные заявления руководства организации составлены после даты аудиторского заключения либо недостаточно близко к дате аудиторского заключения.

+

5.38.13

пункты 66, 68 - 71 МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не получили достаточные надлежащие доказательства по результатам выполнения процедур, чтобы сформировать вывод о соответствии финансовой отчетности установленным требованиям, и (или) не рассмотрели влияние выявленных неисправленных искажений на финансовую отчетность в целом и качественные характеристики учетной политики организации, включая признаки возможной предвзятости суждений руководства.

+

5.38.14

пункт 73

МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация сформировали в своем заключении о финансовой отчетности в целом модифицированный вывод, если в ходе выполнения работ не привлекли внимание никакие факты, которые могли бы свидетельствовать о том, что финансовая отчетность не подготавливалась во всех существенных аспектах в соответствии с применимой концепцией ее подготовки.

+

5.38.15

пункты 74, 76, 78, 79, 84 МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация нарушили требования к форме выражения в заключении модифицированного или немодифицированного вывода либо отказа от выражения мнения.

+

5.38.16

пункты 75, 77, 81

МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация сформировали немодифицированный вывод (вывод с оговоркой или отрицательный вывод в зависимости от степени искажения отчетности) в своем заключении о финансовой отчетности в целом, когда на основе выполненных процедур и полученных доказательств установлено, что финансовая отчетность существенно искажена, либо невозможно получить достаточные надлежащие доказательства в отношении финансовой отчетности.

+

5.38.17

пункты 80, 83, 85 МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация при наличии существенных искажений, ставших причиной формирования модифицированного вывода, или невозможности получения доказательств в разделе "Основание для вывода" не описали финансовое влияние искажения (если искажение относится к конкретным суммам) или не пояснили, в чем заключается искажение раскрытой информации (если искажение относится к описательной информации) или не указали на невозможность получить достаточные надлежащие доказательства.

+

5.38.18

пункт 82

МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не отказались от задания, если вследствие ограничения объема со стороны руководства нет возможности получить достаточные надлежащие доказательства для формирования вывода о финансовой отчетности либо установлено, что возможное влияние невыявленных искажений на финансовую отчетность является существенным и всеобъемлющим.

+

5.38.19

пункт 86 МСОП 2400

Заключение индивидуального аудитора или аудиторской организации по результатам выполнения задания по обзорной проверке не содержит все элементы, указанные в пункте 86 МСОП 2400.

+

5.38.20

пункт 87

МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не включили в свое заключение раздел "Важные обстоятельства", при условии сформированного вывод о том, что обстоятельство, представленное в финансовой отчетности, скорее всего, не является существенным искажением финансовой отчетности, но будет полезно для понимания отчетности пользователями.

+

5.38.21

пункт 90 МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация при необходимости сообщить о каком-либо обстоятельстве, помимо представленного в финансовой отчетности, которое является важным для понимания пользователями сути обзорной проверки, не сообщили о таком обстоятельстве в разделе заключения, озаглавленном "Прочие сведения" либо с иным соответствующим названием.

+

5.38.22

пункт 92 МСОП 2400

Заключение по обзорной проверке выпущено ранее, чем индивидуальным аудитором или аудиторской организацией получены достаточные надлежащие аудиторские доказательства, на которых основано мнение аудитора, или ранее даты подготовки всех отчетов, составляющих финансовую отчетность, и даты подтверждения полномочий лиц, ответственных за данную финансовую отчетность.

+

5.38.23

пункты 93, 94, 96 МСОП 2400

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не задокументировали в необходимом объеме следующие аспекты задания (указав исполнителей и дату завершения работы):

- характер, сроки и объем процедур, проведенных с целью выполнить нормативные требования;

- результаты, полученные после выполнения процедур, а также выводы, сформированные аудитором на основании полученных результатов;

- значимые вопросы, возникшие в ходе задания, выводы, сформированные аудитором по этим вопросам, а также значимые профессиональные суждения.

+