Указание Банка России от 30.11.1998 N 428-У "О внесении изменений и дополнений в "Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" от 18.06.97 N 61"

1. В связи с изданием Положений Банка России "О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)" от 31 августа 1998 г. N 54-П ("Вестник Банка России" от 08.10.98 N 70-71) и "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения их по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 г. N 39-П ("Вестник Банка России" от 06.08.98 N 53-54) в Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61, утвержденные Приказом Банка России от 18.06.97 N 02-263 ("Вестник Банка России" от 29.07.97 N 49), с учетом изменений и дополнений, внесенных Указаниями от 11.12.97 N 62-У, от 30.12.97 N 119-У, от 30.03.98 N 196-У, от 09.06.98 N 257-У, от 15.07.98 N 291-У, от 25.09.98 N 360-У, от 10.11.98 N 405-У, внести следующие изменения и дополнения.

1.1. В План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации внести следующие изменения и дополнения:

1.1.1. Главу А "Балансовые счета" дополнить новыми балансовыми счетами:

1.1.2. Главу В "Внебалансовые счета" дополнить новыми внебалансовыми счетами:

1.1.3. В разделе 6 "Средства и имущество" главы А "Балансовые счета" исключить балансовые счета:

1.2. В раздел 2 "Денежные средства и драгоценные металлы" главы А "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения:

1.2.1. Второе предложение пункта 2.11 изложить в редакции:

"Счета N N 20302, 20303, 20305, 20308, 20311, 20312, 20315 - 20320 - активные, счета N N 20309, 20310, 20313, 20314, 20321 - пассивные".

1.2.2. После пункта 2.11.3 включить пункт 2.11.4 и текст перед ним следующего содержания:

2.11.4. Назначение счетов: учет операций по счетам N N 20309 - 20321 осуществляется в соответствии с нормативными актами Банка России по этим вопросам".

1.3. В раздел 3 "Межбанковские операции" главы А "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения:

1.3.1. Первое предложение первого абзаца пункта 3.38 дополнить словами: ", депозитам и иным привлеченным средствам банков.".

1.3.2. Второй абзац пункта 3.38 изложить в следующей редакции:

"По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и иным привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный в договоре, в корреспонденции со счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений") либо со счетом по учету обязательств банка по уплате процентов.".

1.3.3. В первом предложении пятого абзаца пункта 3.38 исключить слова "по полученным межбанковским кредитам".

1.3.4. В последнем абзаце пункта 3.38 слово "кредитному" заменить словом "заключенному".

1.3.5. Первое предложение первого абзаца пункта 3.42 дополнить словами: ", депозитам и иным размещенным средствам в кредитных организациях.".

1.3.6. Второй абзац пункта 3.42 изложить в следующей редакции:

"По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.".

1.3.7. Пятый абзац пункта 3.42 изложить в следующей редакции:

"суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.".

1.3.8. В последнем абзаце пункта 3.42 слово "кредитному" заменить словом "заключенному".

1.4. В раздел 4 "Операции с клиентами" главы А "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил внести следующие изменения и дополнения:

1.4.1. Пятый абзац пункта 4.2.5 изложить в следующей редакции:

"суммы просроченной задолженности по процентам за предоставленные кредиты по межправительственным договорам с иностранными государствами в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов, а при методе "начислений" также со счетом доходов банка.".

1.4.2. Шестой абзац пункта 4.2.5 дополнить словами:

"; суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.".

1.4.3. Пункт 4.19 дополнить новым абзацем 22 следующего содержания:

"поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных потребительских кредитов;".

Абзацы 22 - 25 соответственно считать 23 - 26.

1.4.4. Двадцать четвертый абзац пункта 4.19 изложить в следующей редакции:

"Операции по поступившим средствам проводятся в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты - со счетами по учету начисленных процентов, расходов.".

1.4.5. После двадцать седьмого абзаца пункт 4.19 дополнить новым абзацем следующего содержания:

"перечисляемые суммы по поручениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении потребительского кредита и процентов;".

1.4.6. В двадцать первом абзаце пункта 4.20 после слов "счетом кассы (для физических лиц)" включить слова ", счетами депозитов (вкладов) физических лиц,".

1.4.7. Первое предложение первого абзаца пункта 4.22 дополнить словами: "и прочим размещенным средствам.".

1.4.8. Абзац второй пункта 4.22 изложить в следующей редакции:

"По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям либо со счетом по учету требований банка по получению процентов ("кассовый" метод), а при методе "начислений" также со счетом доходов банка при переводе задолженности из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке.".

1.4.9. Шестой абзац пункта 4.22 изложить в следующей редакции:

"суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям, а при методе "начислений" также со счетами доходов или расходов банка. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.".

1.4.10. В последнем абзаце пункта 4.22 слово "кредитному" заменить словом "заключенному".

1.4.11. Пункт 4.28 изложить в следующей редакции:

"4.28. Назначение счета: учет процентов, начисленных по депозитам (вкладам) физических лиц. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по депозитам (вкладам) физических лиц в корреспонденции со счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").

По дебету счета проводятся суммы причисленных процентов к депозиту (вкладу) в корреспонденции со счетами по учету депозитов; сумма излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору депозита (вклада), с разделением обязательств по уплате процентов без нарушения сроков и с нарушением сроков.".

1.4.12. После пункта 4.35 включить текст следующего содержания:

4.36. Назначение счета: учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (кроме депозитов (вкладов) физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный.

По кредиту счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету расходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый" метод) или расходов банка (метод "начислений").

По дебету счета проводятся: суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада, корреспондентскими счетами); суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и другие привлеченные средства банков), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору с разделением (за исключением межбанковских привлеченных средств) обязательств банка по уплате процентов по привлеченным средствам без нарушения сроков и с нарушением сроков.

4.37. Назначение счета: учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям ("кассовый" метод и метод "начислений" в отношении текущих (срочных) процентов при наличии на последний рабочий день месяца просроченной задолженности по получению процентов, а также при переводе задолженности по размещенным средствам из 2 группы риска в 1 группу в установленном Банком России порядке) или доходов банка (метод "начислений").

По кредиту счета проводятся: суммы полученных процентов в корреспонденции со счетами клиентов банка (расчетными, текущими, счетами банковского вклада (депозита), счетами расчетов с работниками банка по оплате труда, корреспондентскими счетами), кассы (по физическим лицам); суммы не полученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам; списание текущей задолженности по получению процентов в корреспонденции со счетом по учету доходов будущих периодов по кредитным операциям.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору.".

1.5. Третий абзац пункта 6.26 раздела 6 "Средства и имущество" главы А "Балансовые счета" части II "Характеристика счетов" Правил изложить в следующей редакции:

"Счета по учету доходов будущих периодов - пассивные, по учету расходов будущих периодов - активные.".

1.6. В разделе 5 "Кредитные и лизинговые операции" главы В "Внебалансовые счета" части II "Характеристика счетов" внести следующие изменения и дополнения:

1.6.1. Первое предложение первого абзаца пункта 9.5.1 дополнить словами: ", и учет общей суммы неиспользованных лимитов кредитования.".

1.6.2. Пункт 9.5.1 дополнить абзацами 11 - 14 следующего содержания:

"Учет неиспользованных лимитов по предоставленным банком кредитам в случаях приема документов от клиентов для списания средств с расчетных (текущих) счетов сверх имеющихся на них средств ("овердрафта") (далее по тексту "овердрафт") осуществляется на внебалансовом счете N 91309 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта".

По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, а также суммы восстановленных неиспользованных лимитов кредитования при погашении ранее предоставленного кредита в виде "овердрафта" в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета проводится уменьшение сумм неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, при предоставлении в счет лимитов кредитов в виде "овердрафта", а также списание суммы неиспользованных лимитов кредитования при прекращении договора / соглашения либо возможности предоставления кредита в виде "овердрафта" в корреспонденции со счетом N 99999.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.".

1.6.3. Первый абзац пункта 9.5.2 дополнить словами: ", и учет общей суммы неиспользованных лимитов кредитования при отсутствии средств на корреспондентском счете банка - заемщика, определенных договорами банковского счета (счет N 91406 - пассивный).".

1.6.4. Пункт 9.5.2 дополнить абзацами 5 - 8 следующего содержания:

"Учет неиспользованных лимитов на получение банком - заемщиком кредита в виде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете N 91406 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковского кредита в виде "овердрафта".

По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленные договорами, а также восстановленные суммы неиспользованных лимитов кредитования при погашении ранее предоставленного кредита в виде "овердрафта" по корреспондентскому счету банка - заемщика, в корреспонденции со счетом N 99998.

По дебету счета проводится уменьшение сумм неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами, при получении в счет лимитов кредитов в виде "овердрафта", а также списание суммы неиспользованных лимитов при прекращении договора / соглашения либо возможности получения банком - заемщиком кредита в виде "овердрафта", в корреспонденции со счетом N 99998.

Аналитический учет ведется на одном лицевом счете.".

1.7. В приложение 14 "Баланс кредитной организации Российской Федерации" Правил внести следующие дополнения и изменения:

1.7.1. В главу А "Балансовые счета" внести изменения в графу 2 "Номер счета второго порядка", в графу 3 "Наименование разделов и счетов баланса", в графу 4 "Признак счета", включенные в настоящее дополнение к Плану счетов бухгалтерского учета.

1.7.2. В главе А "Балансовые счета" название граф 6 и 9 заменить на "ин. валюта и драг. металлы в рублевом эквиваленте".

1.7.3. В главу В "Внебалансовые счета" внести изменения в графу 1 "Номер счета", в графу 2 "Наименование счета", в графу 3 "Признак счета", включенные в настоящее дополнение к Плану счетов бухгалтерского учета.

2. Настоящее Указание вступает в силу с момента опубликования в "Вестнике Банка России", а в части изменений, связанных с выходом Положения "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" от 26 июня 1998 г. N 39-П, в сроки, им определенные.

Первый заместитель Председателя

Центрального банка

Российской Федерации

Т.В.ПАРАМОНОВА