1. Счета по учету налогов, распределяемых органами федерального казначейства, и доходов федерального бюджета

1. Счета по учету налогов,

распределяемых органами федерального казначейства,

и доходов федерального бюджета

1.1. В первый рабочий день нового года остатки средств на лицевых счетах с символом отчетности банка 01 балансового счета N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" подлежат распределению органами федерального казначейства между бюджетами различных уровней заключительными оборотами. На основании полученных в первый рабочий день нового года от кредитных организаций выписок из указанных лицевых счетов органы федерального казначейства распределяют суммы регулирующих налогов платежными поручениями заключительными оборотами между бюджетами соответствующих уровней.

При перечислении налогов, подлежащих зачислению в доход федерального бюджета, органы федерального казначейства представляют в кредитные организации платежные поручения, в соответствии с которыми кредитная организация осуществляет заключительными оборотами следующую проводку:

При перечислении налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, органы федерального казначейства представляют в кредитные организации платежные поручения на перечисление средств со счета N 40101 на отдельные счета на балансовых счетах N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" и N 40204 "Средства местных бюджетов". На основании указанных платежных поручений бухгалтерский работник выписывает мемориальные ордера, которые им подписываются и оформляются контрольной подписью главного бухгалтера или его заместителя. На основании мемориальных ордеров совершаются следующие бухгалтерские проводки:

1) заключительными оборотами:

2) новым годом:

а) в случае, если балансовые счета N 40201 и N 40204 открыты в этой же кредитной организации:

б) в случае, если балансовые счета N 40201 и N 40204 открыты в учреждении Банка России или другой кредитной организации:

1.2. Платежи, поступающие на лицевые счета балансового счета N 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" в новом году, зачисляются новым годом.

1.3. Кредитные организации в первый рабочий день нового года производят следующие операции по лицевым счетам на балансовом счете N 40102 "Доходы федерального бюджета":

1.3.1. На территории субъектов Российской Федерации, где органам федерального казначейства предоставлено право на осуществление операций по счетам по учету доходов федерального бюджета, кредитные организации после проведения операций в соответствии с пунктом 1.1 настоящего Указания и сверки аналитического учета с данными баланса на 1 января нового года в случае превышения пассивных остатков на балансовом счете N 40102 "Доходы федерального бюджета" над активными остатками на балансовом счете N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России" делают перечисление в установленном порядке заключительными оборотами на сумму превышения пассивных остатков над активными на транзитные счета, открытые в учреждениях Банка России на балансовом счете N 40102 "Доходы федерального бюджета", в пределах остатка средств на корреспондентском счете на 1 января.

1.3.2. На территории субъектов Российской Федерации, где выписки из счетов по учету доходов федерального бюджета получают налоговые органы, кредитные организации после сверки аналитического учета с данными баланса на 1 января нового года в случае превышения пассивных остатков на балансовом счете N 40102 "Доходы федерального бюджета" над активными остатками на балансовом счете N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России" делают перечисление в установленном порядке заключительными оборотами на сумму превышения пассивных остатков над активными на транзитные счета, открытые в учреждениях Банка России на балансовом счете N 40102 "Доходы федерального бюджета", в пределах остатка средств на корреспондентском счете на 1 января.

1.3.3. Операции, изложенные в пунктах 1.3.1 и 1.3.2 настоящего Указания, осуществляются заключительными оборотами следующей проводкой:

1.4. При недостаточности средств на корреспондентском счете действующей кредитной организации на 1 января для перечисления в полной сумме средств с балансового счета N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России" доходов федерального бюджета, поступивших на лицевые счета балансового счета N 40102 "Доходы федерального бюджета", на транзитный счет балансового счета N 40102 "Доходы федерального бюджета" в учреждения Банка России, кредитная организация в первый рабочий день нового года не позднее 12.00 составляет два платежных поручения, из которых одно платежное поручение выписывается в пределах остатка средств на корреспондентском счете кредитной организации, проводка по которому производится согласно пункту 1.3.3 настоящего Указания, а другое - на недостающую сумму средств. При этом в кредитной организации на недостающую сумму средств, а также при отсутствии средств на корреспондентском счете кредитной организации делаются следующие проводки:

заключительными оборотами:

Одновременно платежные поручения передаются в учреждения Банка России для помещения в картотеку к внебалансовому счету N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации".

По мере поступления средств на корреспондентский счет кредитной организации перечисление указанных остатков с балансового счета N 47418 на транзитный счет балансового счета N 40102 в учреждения Банка России осуществляется операциями нового года в соответствии с очередностью платежей, предусмотренной законодательством Российской Федерации и в соответствии с нормативными актами Банка России.

Если у кредитной организации отозвана лицензия на осуществление банковских операций, то лицевые счета на балансовых счетах N 40102 "Доходы федерального бюджета" и N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России" закрываются по решению ликвидационной комиссии в порядке, установленном настоящим указанием, а при наличии неперечисленных доходов федерального бюджета их перечисление осуществляется в соответствии с очередностью удовлетворения требований кредиторов при ликвидации юридического лица, установленной законодательством Российской Федерации.

1.5. После проведения вышеуказанных операций пассивные остатки балансового счета N 40102 "Доходы федерального бюджета" должны быть равны активным остаткам балансового счета N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России".

Кредитные организации мемориальными ордерами в первый рабочий день нового года закрывают заключительными оборотами лицевые счета на балансовых счетах N 40102 "Доходы федерального бюджета" и N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России". При этом делается следующая проводка:

1.6. Иные операции по балансовым счетам N 40102 "Доходы федерального бюджета" и N 40104 "Доходы федерального бюджета, перечисляемые на транзитный счет в учреждения Банка России", открытым в кредитной организации, не проводятся.

1.7. Платежи, поступающие на лицевые счета балансового счета N 40102 "Доходы федерального бюджета" в новом году по платежным документам с датой начального провода истекшего года, зачисляются новым годом.