2. В части квартальной бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений

2. В части квартальной бухгалтерская отчетность бюджетных

и автономных учреждений

Сводная квартальная бухгалтерская отчетность бюджетных и автономных учреждений осуществляется в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 N 33н <5> (далее - Инструкция N 33н), и Инструкцией по порядку составления и представления дополнительных форм годовой и квартальной бухгалтерской отчетности, представляемой федеральными государственными бюджетными и автономными учреждениями, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 12.05.2016 N 60н <6>, с учетом положений совместного письма Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства от 02.02.2017 N 02-07-07/5669 и N 07-04-05/02-120 и следующих особенностей.

--------------------------------

<5> Зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 22.04.201, регистрационный номер 20558, в редакции приказов Министерства финансов Российской Федерации от 26.10.2012 N 139н, от 16.11.2016 N 209н.

<6> Зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 24.05.2016, регистрационный номер 42234.

2.1. Формирование Отчета (ф. 0503723) осуществляется в соответствии с прилагаемым шаблоном Отчета (ф. 0503723). При этом представление Отчета (ф. 0503723) осуществляется без включения показателей по строкам 165, 182, 234, 247, 263, 302, 303, 304, 345, 352, 361, 362, 363.

Показатели в графе 4 по строкам 463, 464, 501, 502 Отчета (ф. 0503723) отражаются с учетом показателей по поступлениям (выбытиям) денежных средств, отраженных на забалансовых счетах 17 "Поступление денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств", открытых к счетам 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами", в части операций по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности).

Показатели выбытия денежных средств (например, с дебетом счета 3 304 06 830 "Уменьшение прочей кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами" (в корреспонденции с кредитом 3 201 11 610 "Выбытие денежных средств учреждения со счетов, открытых в органе Федерального казначейства" (строка 502) отражаются по строке 464 (в положительном значении), при этом показатели поступления денежных средств на исполнение обязательства (например, 4 302 26 000 "Расчеты по прочим работам, услугам"), отражаемый по кредиту счета 4 304 06 730 "Увеличение прочей кредиторской задолженности по расчетам с прочими кредиторами" (в корреспонденции с дебитом 4 201 11 510 "Поступления денежных средств учреждения на счета, открытые в органе Федерального казначейства" (строка 501) отражаются по строке 463 (со знаком "минус").

Показатели исполнения обязательства (например, дебет счета 4 302 26 830 кредит счета 4 201 11 610) отражаются по соответствующей строке раздела 2 "Выбытия" (в положительном значении) и по строке 502 (в положительном значении).

Суммы поступлений возвратов остатков субсидий (грантов), предоставленных бюджетным (автономным) учреждением до начала отчетного периода иным организациям (остатки предоставленных субсидий (грантов) прошлых лет), отражается в составе сумм восстановление расходов прошлых лет (возврата дебиторской задолженности прошлых лет) в графе 4 по строке 421 Отчета (ф. 0503723).

Суммы перечислений бюджетными (автономными) учреждениями возвратов остатков субсидий прошлых лет на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания, образовавшихся в связи с не достижением показателей его объема, отражается в графе 4 по строке 422 Отчета (ф. 0503723).

Показатели строки 900 "Расходы, всего" раздела 4 Отчета (ф. 0503723) детализируется по кодам классификации сектора государственного управления (КОСГУ) (графа 3), кодам видов расходов (графа 4) и соответствующим кодам раздела подраздела расходов (графа 5). При этом графа 6 раздела 4 не заполняется.

2.2. Формирование Отчета (ф. 0503737) осуществляется в соответствии с прилагаемым шаблоном Отчета (ф. 0503737). При этом строки, по которым показатели отсутствуют в форме Отчета (ф. 0503737) не включаются.

Формирование показателей Отчета (ф. 0503737) по строкам отчета осуществляется с указанием: кода аналитической группы подвида доходов бюджетов (раздел 1) <7>, кода вида расхода (раздел 2) <7>, кода аналитической группы вида источников финансирования дефицитов бюджетов (раздел 3) <7>.

Показатель строки 910 "Возвращено остатков субсидий прошлых лет, всего" (показателей по выбытию денежных средств при возврате остатков субсидий (грантов) прошлых лет, отраженных по строке 592 Отчета (ф. 0503737) детализируется по кодам аналитики (графа 3):

130 - в части перечислений возвратов остатков субсидий на финансовое обеспечение выполнения ими государственного (муниципального) задания;

180 - в части перечислений возвратов остатков субсидий на иные цели, а также грантов.

Графа 3 по строке 910 Отчета (ф. 0503737) не заполняется.

Показатель строки 950 "Возвращено расходов прошлых лет, всего" (показатель поступления денежных средств от возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений, а также дебиторской задолженности прошлых лет (восстановления кассовых расходов прошлых лет) (строка 591 Отчета (ф. 0503737) детализируется по кодам аналитики (графа 3):

в части возврата сумм ранее перечисленных денежных обеспечений - с отражением нулевого кода аналитики (000);

в части возврата дебиторской задолженности прошлых лет по расходам (восстановления кассовых расходов прошлых лет) - по кодам видов расходов.

Графа 3 по строке 950 Отчета (ф. 0503737) не заполняется.

Сумма недостачи денежных средств в кассе учреждения отражается в графе 7 Отчета (ф. 0503737):

в разделе 2 "Расходы учреждения" - по коду аналитики 853 "Уплата иных платежей";

в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" - по строке 720 со знаком "плюс".

В случае отзыва Центральным банком Российской Федерации у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций отражение инкассированных денежных средств, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, отражается в Отчете (ф. 0503737):

а) по операциям выбытия денежных средств из кассы учреждения при инкассации - в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения":

в графе 7 по строке 732 со знаком "минус", по строке 720 со знаком "плюс";

в графе 6 по строке 731 со знаком "плюс", 710 со знаком "минус";

б) по операциям списания инкассированных денежных средств, по которым отсутствует выписка банка о зачислении на банковский счет, при отзыве Центральным банком Российской Федерации у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций - в графе 6:

в разделе 2 "Расходы учреждения" ф. 0503737 по коду аналитики 853 "Уплата иных платежей",

в разделе 3 "Источники финансирования дефицита средств учреждения" в строке 720 со знаком "плюс".

При этом показатель по графе 9 строки 730 равен нулю.

2.3. При формировании показателей Отчета (ф. 0503723), Отчета (ф. 0503737) необходимо учитывать, что при ведении бухгалтерского учета допускается отражение операций по движению денежных средств (поступлений, выбытий) со знаком "минус":

по забалансовому счету 17 "Поступления денежных средств" - при перечислении (выплате) возвратов излишне полученных доходов (доходов от авансов) текущего финансового года, в том числе полученных учреждением субсидий (грантов) текущего года, а также при перечислении (выплате) возвратов излишне полученных доходов (доходов от авансов) прошлых лет за исключением возвратов остатков субсидий (грантов) прошлых лет, полученных учреждением;

по забалансовому счету 18 "Выбытия денежных средств" - при осуществлении операций по возврату расходов текущего года.

2.4. Отчет (ф. 0503738) формируется в порядке, установленном Инструкцией N 33н и с учетом позиций пункта 1.2.3 настоящего приложения.

Формирование показателей Отчета (ф. 0503738) по строкам отчета осуществляется с указанием кода вида расхода <7>.

--------------------------------

<7> Разряды с 18 по 20 кода бюджетной классификации Российской Федерации.

По строке 911 Отчета (ф. 0503738) графа 6 равняется графе 10.

2.5. Сведения (ф. 0503769) формируются и представляются раздельно по видам деятельности (кодам видов финансового обеспечения 2, 4, 5, 6, 7) и видам задолженности (дебиторская, кредиторская) с указанием в 1 разделе Сведений (ф. 0503769) в 1 - 17 разрядах номера счета бухгалтерского учета:

в части расчетов по доходам - в 1 - 4 разрядах соответствующего раздела подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 - 14 разрядах нулей, в 15 - 17 разрядах кодов аналитических групп подвидов доходов бюджета;

в части расчетов по расходам - в 1 - 4 разрядах соответствующего раздела подраздела (аналитического кода вида функции, услуги (работы) учреждения), в 5 - 14 разрядах нулей, в 15 - 17 разрядах кодов видов расходов бюджета;

в части расчетов по операциям по привлечению денежных средств в рамках покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства в пределах остатка денежных средств на лицевом счете учреждения (заимствование средств между видами деятельности - счет 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами") - в 1 - 17 разрядах нулей.

2.5.1. При отражении в 1 разделе Сведений (ф. 0503769) номеров счетов бухгалтерского учета по которым на отчетную дату числится дебиторская и (или) кредиторская задолженность в части отражения в 1 - 4 разрядах номеров счетов бухгалтерского учета кодов разделов, подразделов расходов следует руководствоваться положениями пункта 3 раздела III "Классификация расходов бюджетов" Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации <8>, пункта 5 "Особенности отражения бюджетных ассигнований по кодам классификации расходов бюджетов на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" (п.п. 5.1.2 "Особенности применения разделов и подразделов" Методических указаний по распределению бюджетных ассигнований федерального бюджета по кодам классификации расходов бюджетов на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов (письмо Министерства финансов Российской Федерации N 16-01-08/42065 от 21 июля 2016 г.), а также примерами отнесения отдельных услуг, работ бюджетных и автономных учреждений, указанных в базовых (отраслевых) перечнях, на разделы (подразделы) классификации расходов бюджетов <9>.

--------------------------------

<8> Утверждены приказом Министерства финансов Российской Федерации N 65н от 01.07.2013 (в редакции, применяемой на 2017 год).

<9> Размещены на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации http://minfin.ru/ в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет".

2.5.2. При формировании Сведений (ф. 0503769) по виду финансового обеспечения 5 "субсидии на иные цели", 6 "субсидии на цели осуществления капитальных вложений" номера счетов бухгалтерского учета расчетов по доходам (5 205 80 000; 6 205 80 000; 5 209 30 000, 6 209 30 000), а также по расходам (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 30 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000) в 1 - 4 разрядах номера счета должны содержать коды разделов, подразделов расходов, соответствующие кодам разделов, подразделов расходам бюджета по которым учреждению предоставляется из бюджета соответствующая субсидия.

2.5.3. При формировании Сведений (ф. 0503769) по виду финансового обеспечения 4 "субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания" номера счетов бухгалтерского учета в 1 - 4 разрядах номера счета должны содержать коды разделов, подразделов расходов, соответствующие:

а) в части номеров счетов расчетов по доходам (4 205 80 000; 4 209 30 000 (в части расчетов по возвратам ранее произведенных авансовых платежей по договорам, контрактам в случае их расторжения в связи с недобросовестностью исполнителей (поставщиков) в 1 - 4 разрядах номера счета должны содержать коды разделов, подразделов расходов - кодам разделов, подразделов расходам бюджета по которым учреждению предоставляется из бюджета соответствующая субсидия.

В случае предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания по разным разделам, подразделам в 1 - 4 разряде номера счета 4 209 30 000 отражаются коды разделов, подразделов по которым учитывались ранее произведенные авансовые платежи по договорам (контрактам) до их расторжения в связи с недобросовестностью исполнителей (поставщиков).

б) в части номеров счетов расчетов по расходам (0 206 00 000, 0 208 00 000, 0 209 30 000, 0 302 00 000, 0 303 00 000, 0 304 02 000, 0 304 03 000) - коды разделов, подразделов расходов, соответствующие кодам разделов, подразделов расходам бюджета по которым учреждению предоставляется из бюджета соответствующая субсидия, являющаяся финансовым источником принятия и исполнения соответствующего обязательства по расходам.

В случае предоставления субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания по разным разделам, подразделам в 1 - 4 разряде номеров счетов по расходам (обязательствам) на общехозяйственные нужды (административно-хозяйственные (косвенные) расходы, которые не представляется возможным отнести к конкретной услуге (работе, функции) оказываемой (выполняемой) учреждением, либо его структурным подразделением, оказывающим функционально различные виды услуг (работ) (заработная плата административно-хозяйственного персонала (руководителя, бухгалтеров и т.п.), коммунальные услуги, в случае если указанные подразделения обеспечиваются ими с использованием единых приборов учета, а также иные аналогичные (с точки зрения охвата обособленных функций) расходы) следует отражать код раздела, подраздела, по которому предусматривается наибольший объем субсидии на финансовое обеспечение соответствующей услуги (работы) (либо исходя из основного вида деятельности учреждения).

Перечень таких расходов учреждение определяет самостоятельно, с учетом состава нормативных затрат на общехозяйственные нужды.

2.5.4. При формировании Сведений (ф. 0503769) по виду финансового обеспечения 7 "средства по обязательному медицинскому страхованию" номера счетов бухгалтерского учета в 1 - 4 разрядах номера счета должны содержать коды разделов, подразделов расходов, соответствующие:

а) в части номеров счетов расчетов по доходам:

счета 7 205 30 000 - коду раздела 09 "Здравоохранение" и кодам подразделов, детализирующих указанный раздел (0901 - 0905, 0909) (исходя из оказываемых учреждением услуг (функций);

счета 7 209 30 000 (в части расчетов по возвратам ранее произведенных авансовых платежей по договорам, контрактам в случае их расторжения в связи с недобросовестностью исполнителей (поставщиков) - кодам разделов, подразделов по которым учитывались ранее произведенные авансовые платежи по договорам (контрактам) до их расторжения в связи с недобросовестностью исполнителей (поставщиков);

б) в части номеров счетов расчетов по расходам (7 206 00 000, 7 208 00 000, 7 209 30 000, 7 302 00 000, 7 303 00 000, 7 304 02 000, 7 304 03 000) - коду раздела 09 "Здравоохранение" и кодам подразделов, детализирующих указанный раздел (0901 - 0905, 0909) (исходя из оказываемых учреждением услуг (функций).

При этом в 1 - 4 разряде номеров счетов по расходам (обязательствам) на общехозяйственные нужды (административно-хозяйственные (косвенные) расходы, которые не представляется возможным отнести к конкретной медицинской услуге (функции) оказываемой (выполняемой) учреждением, либо по расходам структурного подразделения учреждения, оказывающего различные виды медицинских услуг следует отражать код раздела, подраздела (0901 - 0905, 0909) по которому предусматривается наибольший объем расходов на финансовое обеспечение соответствующей услуги или наибольший объем расходов на оплату труда, либо исходя из основного вида деятельности учреждения.

2.5.5. При формировании Сведений (ф. 0503769) по виду финансового обеспечения 2 "приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения)" номера счетов бухгалтерского учета в 1 - 4 разрядах номера счета должны содержать коды разделов, подразделов расходов, соответствующие:

а) в части номеров счетов расчетов по доходам:

счета 2 205 00 000 - кодам разделов, подразделов, исходя из оказываемых (выполняемых) учреждением услуг (работ, функций) с учетом рекомендаций по отнесению услуг, оказываемых бюджетными (автономными) учреждениями к соответствующим кодам (разделам, подразделам) функциональной классификации расходов (примеры отнесения отдельных услуг, работ бюджетных и автономных учреждений, указанных в базовых (отраслевых) перечнях, на разделы (подразделы) классификации расходов бюджетов размещены на сайте Минфина России <9>

--------------------------------

<9> Размещены на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации http://minfin.ru/ в рубрике "Бюджет", подрубрике "Бюджетная классификация Российской Федерации", разделе "Методический кабинет".

счета 2 205 20 000, 2 205 30 000 в части доходов от арендных платежей (доходов по договорам пользования имуществом, предоставленного учреждением) - коду раздела, подраздела 0113 "Другие общегосударственные вопросы";

счета 2 209 00 000 (в части расчетов по возвратам ранее произведенных авансовых платежей по договорам, контрактам в случае их расторжения в связи с недобросовестностью исполнителей (поставщиков) - коды разделов, подразделов по которым учитывались ранее произведенные авансовые платежи по договорам (контрактам) до их расторжения в связи с недобросовестностью исполнителей (поставщиков);

б) в части номеров счетов расчетов по расходам (2 206 00 000, 2 208 00 000, 2 209 30 000, 2 302 00 000, 2 303 00 000, 2 304 02 000, 2 304 03 000) - коды разделов, подразделов расходов исходя из оказываемых (выполняемых) учреждением услуг (работ, функций) в рамках которых осуществляются расходы (принимаются обязательства) (соответствующие кодам разделов, подразделов по которым учреждением отражаются доходы, являющиеся источником финансового обеспечения соответствующих расходов (обязательств).

Формирование номеров счетов по расходам (обязательствам) на общехозяйственные нужды (административно-хозяйственные (косвенные) расходы) следует руководствоваться положениями подпункта "б" пункта 2.5.3 настоящего приложения.

2.5.6. Показатели расчетов с дебиторами, кредиторами, сформированные на соответствующих счетах аналитического учета счетов 0 200 00 000, 0 300 00 000 по состоянию на конец 2016 года (на 1 января 2017 года - исходящие остатки) при формировании входящих остатков 2017 года (на 1 января 2017 года) отражаются в межотчетный период по соответствующим номерам счетов аналитического учета, содержащих в 1 - 4 разрядах коды разделов, подразделов расходов с учетом положений настоящего пункта (2.5.1 - 2.5.5).

2.5.7. Показатель расчетов по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" отражается в Сведениях (ф. 0503769) по кредиторской задолженности.

В 1 разделе Сведений (ф. 0503769) по кредиторской задолженности) дебетовый остаток по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" отражается со знаком "минус" (графы 2, 9, 12 (при наличии).

При этом в графах 5, 7 раздела 1 Сведений (ф. 0503769 по кредиторской задолженности) по счету 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами" отражается показатель равный разнице показателей графы 9 и графы 2:

при отрицательном значении - в графе 7 (в положительном значении);

при положительном значении - в графе 5;

при значении равном "нулю" (равенстве значений граф 9, 2) - в графе 7 отражается значение равное "нулю".

2.5.8. Раздел 2 Сведений (ф. 0503769) заполняется по показателям задолженности 1 млн. руб. и более.

При этом в графах 3 и 4 Сведений (ф. 0503769) дата возникновения и дата исполнения по правовому основанию отражаются в формате (мм.гггг).

Информация в разрезе дебиторов/кредиторов не представляется, показатели граф 5 - 8 в отчетности в 2017 году при представлении в МОУ ФК не заполняются.

2.6. Представление Сведений (ф. 0503779) в МОУ ФК осуществляется с учетом положений пункта 1.1 настоящего приложения.

Показатель по счету 0 210 03 000 отражается в разделе 1 Сведений (ф. 0503779), по которому в графе 1 указывается значение "00000000000000000000".

По счетам, отражаемым в разделе 2 "Счета в финансовом органе" графа 1 заполняется в структуре "xxxxxxxxxx000000000".