Порядок составления и представления отчетности по форме 0420163 "Отчет об операциях со связанными сторонами"

Порядок

составления и представления отчетности по форме 0420163

"Отчет об операциях со связанными сторонами"

1. В отчетности по форме по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД) 0420163 "Отчет об операциях со связанными сторонами" (далее - Отчет) отражается информация об остатках по операциям со связанными сторонами на конец отчетного периода, доходах и расходах, а также потоках денежных средств по операциям со связанными сторонами за отчетный период в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940, 1 августа 2016 года N 43044 (далее - МСФО (IAS) 24).

2. Отчет составляется страховщиками по состоянию на последний календарный день отчетного периода и представляется в Банк России за первый квартал, первое полугодие, девять месяцев - в течение 20 календарных дней после окончания отчетного периода, за год - в течение 60 календарных дней после окончания отчетного года. Отчеты за первое полугодие и девять месяцев 2017 года представляются в Банк России в течение 30 календарных дней после окончания отчетного периода. Отчет за 2017 год представляется в Банк России в течение 75 календарных дней после окончания отчетного года.

3. В заголовочной части Отчета указываются: код территории по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО), код по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО), регистрационный номер записи в едином государственном реестре субъектов страхового дела (ЕГРССД), основной государственный регистрационный номер (ОГРН), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), отчетный период, полное наименование страховщика.

4. Получение, обработка, использование, хранение и передача сведений о персональных данных осуществляется в соответствии с требованиями Федерального закона от 27 июля 2006 года N 152-ФЗ "О персональных данных" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 31, ст. 3451; 2009, N 48, ст. 5716; N 52, ст. 6439; 2010, N 27, ст. 3407; N 31, ст. 4173, ст. 4196; N 49, ст. 6409; 2011, N 23, ст. 3263; N 31, ст. 4701; 2013, N 14, ст. 1651; N 30, ст. 4038; N 51, ст. 6683; 2014, N 23, ст. 2927; N 30, ст. 4217, ст. 4243; 2016, N 27, ст. 4164; 2017, N 9, ст. 1276).

5. Отчет составляется на основе данных бухгалтерского учета (синтетического и аналитического учета) страховщика.

Данные Отчета должны быть идентичны аналогичным данным бухгалтерской (финансовой) отчетности и других форм отчетности в порядке надзора.

6. Отчет составляется в тысячах рублей без десятичных знаков. Округление осуществляется по математическим правилам.

7. Понятия "резидент" и "нерезидент" используются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации.

Отделения, дочерние общества и организации резидентов, находящиеся на территории других государств и имеющие статус юридического лица, а также структуры Союзного государства Российской Федерации и Республики Беларусь отражаются в Отчете в качестве нерезидентов.

В целях заполнения Отчета международные финансовые организации, в том числе созданные и осуществляющие свою деятельность в соответствии с межправительственными соглашениями, следует относить к категории нерезидентов.

8. В графе 1 указывается порядковый номер строки раздела.

9. В графе 2 указывается категория связанной стороны: "Материнское предприятие", "Дочернее предприятие", "Совместно контролируемое предприятие", "Ассоциированное предприятие", "Ключевой управленческий персонал", "Компания под общим контролем", "Прочее".

10. В графе 3 указываются полное наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество (при наличии) физического лица, являющихся связанными сторонами страховщика в соответствии с МСФО (IAS) 24.

Полные наименования юридических лиц - резидентов (за исключением юридических лиц, являющихся страховщиками, страховыми брокерами) должны соответствовать аналогичным данным Единого государственного реестра юридических лиц.

Фамилии, имена и отчества (последние при наличии) индивидуальных предпринимателей - резидентов, за исключением страховых брокеров, должны соответствовать аналогичным данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Полные наименования юридических лиц, являющихся страховщиками, страховыми брокерами, фамилия, имя и отчество (последнее при наличии) страхового брокера - индивидуального предпринимателя, являющихся резидентами, должны соответствовать аналогичным данным единого государственного реестра субъектов страхового дела.

В случае выявления расхождений в написании полного наименования юридического лица, фамилии, имени и отчества (последнего при наличии) индивидуального предпринимателя, содержащихся в первичных учетных документах и в реестрах (Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей и едином государственном реестре субъектов страхового дела), страховщику необходимо в графе 9 раздела 1 указать полное наименование юридического лица, фамилию, имя и отчество (последнее при наличии) индивидуального предпринимателя, содержащиеся в первичных учетных документах.

Полное наименование иностранного юридического лица, имя иностранного физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя), включающее его фамилию, собственно имя, отчество (последнее при наличии), могут указываться на английском языке.

11. В графе 4 указывается идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН): десятизначный - для юридических лиц - резидентов (за исключением юридических лиц, являющихся страховщиками, страховыми брокерами), двенадцатизначный - для физических лиц - резидентов (в том числе индивидуальных предпринимателей, за исключением индивидуальных предпринимателей, являющихся страховыми брокерами).

При отсутствии у физического лица - резидента, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ИНН необходимо в графе 4 указать двенадцать нулей.

ИНН юридических лиц должны соответствовать аналогичным данным Единого государственного реестра юридических лиц. ИНН индивидуальных предпринимателей должны соответствовать аналогичным данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Для страховщиков, страховых брокеров в графе 4 указывается их регистрационный номер записи в едином государственном реестре субъектов страхового дела (далее - регистрационный номер записи).

В случае отсутствия в едином государственном реестре субъектов страхового дела регистрационного номера записи страховщика, страхового брокера, причиной которого является отзыв лицензии, указывается регистрационный номер записи в соответствии с отозванной лицензией, а в графе 9 раздела 1 указывается, что лицензия отозвана (за исключением правопреемства при реорганизации). В случае правопреемства при реорганизации страховщика, страхового брокера - юридического лица в графе 9 раздела 1 указывается регистрационный номер записи и полное наименование правопреемника, к которому перешли права и обязанности реорганизованного страховщика, страхового брокера - юридического лица.

Для нерезидентов в графе 4 указывается идентификационный номер налогоплательщика - иностранной организации в стране регистрации (Tax Identification Number (далее - TIN) или регистрационный номер в случае отсутствия TIN).

При отсутствии у физического лица (в том числе индивидуального предпринимателя) - нерезидента TIN и регистрационного номера в стране регистрации в графе 4 необходимо указывать пять нулей.

При отсутствии у юридического лица - нерезидента TIN и регистрационного номера в стране регистрации в графе 4 необходимо указывать код нерезидента, присвоенный ему в соответствии с пунктом 1.12 Порядка составления и представления отчетности по форме 0420154 "Отчет о составе и структуре активов".

12. В графе 5 раздела 1 указывается адрес места нахождения юридического лица в соответствии с его учредительными документами.

13. В графе 6 раздела 1, графе 5 разделов 2 - 4 указывается код страны регистрации, в соответствии с законодательством которой создано юридическое лицо, или код страны регистрации, гражданином (подданным) которой является физическое лицо.

Код страны регистрации связанной стороны указывается в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира (ОКСМ).

Если юридическое лицо является международной организацией, указывается код "998", но не код страны, где расположена данная организация.

14. В графе 7 раздела 1 указывается основание, в силу которого лицо признается связанной стороной страховщика. Если оснований признания лица связанной стороной страховщика несколько, в графе 7 раздела 1 основания указываются через точку с запятой.

15. В графе 8 раздела 1 указывается период, в течение которого лицо признается связанной стороной, в рамках отчетного периода в формате "дд.мм.гггг - дд.мм.гггг", где "дд" - день, "мм" - месяц, "гггг" - год. Даты начала и окончания периода, в течение которого лицо признается связанной стороной, должны находиться в пределах отчетного периода.

16. В графе 6 раздела 2 указывается раздел бухгалтерского баланса страховщика: "Активы", "Обязательства".

В графе 6 раздела 3 указывается раздел (подраздел) отчета о финансовых результатах страховщика: "Страхование жизни", "Страхование иное, чем страхование жизни", "Инвестиционная деятельность", "Прочие операционные доходы и расходы", "Прочий совокупный доход".

В графе 6 раздела 4 указывается раздел отчета о потоках денежных средств страховщика: "Денежные потоки от операционной деятельности", "Денежные потоки от инвестиционной деятельности", "Денежные потоки от финансовой деятельности".

17. В графах 7 и 8 раздела 2 указываются соответственно номера строк и наименования показателей, отражающих остатки по операциям со связанными сторонами, в соответствии с установленной Положением Банка России от 28 декабря 2015 года N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2016 года N 40869, 15 декабря 2016 года N 44748 (далее - Положение Банка России N 526-П), формой 0420125 "Бухгалтерский баланс страховой организации" или формой 0420140 "Бухгалтерский баланс общества взаимного страхования".

В графах 7 и 8 раздела 3 указываются соответственно номера строк и наименования показателей, отражающих доходы и расходы по операциям со связанными сторонами, в соответствии с установленной Положением Банка России N 526-П формой 0420126 "Отчет о финансовых результатах страховой организации" или формой 0420142 "Отчет о финансовых результатах общества взаимного страхования".

В графах 7 и 8 раздела 4 указываются соответственно номера строк и наименования показателей, отражающих движение денежных средств по операциям со связанными сторонами, в соответствии с установленной Положением Банка России N 526-П формой 0420128 "Отчет о потоках денежных средств страховой организации" или формой 0420144 "Отчет о потоках денежных средств общества взаимного страхования".

18. В графе 9 раздела 2 отражается сумма остатков по операциям, отраженным в графе 8 раздела 2.

В графе 9 раздела 3 отражается сумма доходов и расходов по операциям, отраженным в графе 8 раздела 3.

В графе 9 раздела 4 отражается сумма денежных средств по операциям, отраженным в графе 8 раздела 4.

Информация о размере вознаграждения ключевому управленческому персоналу отражается общей суммой, при этом графы 3 - 5 разделов 2 - 4 не заполняются.

19. В разделах 2 - 4 сведения о связанных сторонах отражаются только по тем показателям бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах или отчета о потоках денежных средств, по которым возможно однозначно определить влияние конкретной связанной стороны.

Сведения о связанных сторонах, по каждой из которых сумма составляет менее пяти процентов от общей суммы по соответствующему показателю бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах или отчета о потоках денежных средств, отражаются в разделах 2 - 4 общими суммами по категориям связанных сторон. При этом графы 3 - 5 разделов 2 - 4 не заполняются.

20. В разделе 1 информация о связанных сторонах группируется по категории связанной стороны (графа 2) и приводится в следующем порядке: материнское предприятие, дочернее предприятие, совместно контролируемое предприятие, ассоциированное предприятие, ключевой управленческий персонал, компания под общим контролем, прочее. Внутри каждой категории связанной стороны информация приводится в порядке возрастания кодов стран регистрации связанных сторон (графа 6), внутри каждого кода страны регистрации связанной стороны - в порядке возрастания ИНН или TIN связанных сторон (графа 4).

В разделе 2 информация об остатках по операциям со связанными сторонами группируется по разделам бухгалтерского баланса (графа 6) и приводится в следующем порядке: активы, обязательства. Внутри каждого раздела бухгалтерского баланса информация приводится в порядке возрастания номеров строк бухгалтерского баланса (графа 7). Внутри каждого наименования показателя бухгалтерского баланса (графа 8) информация группируется и приводится аналогично разделу 1. Показатели с нулевыми значениями в раздел 2 не включаются.

В разделе 3 информация о доходах и расходах по операциям со связанными сторонами группируется по разделам (подразделам) отчета о финансовых результатах (графа 6) и приводится в следующем порядке: страхование жизни, страхование иное, чем страхование жизни, инвестиционная деятельность, прочие операционные доходы и расходы, прочий совокупный доход. Внутри каждого раздела (подраздела) отчета о финансовых результатах информация приводится в порядке возрастания номеров строк отчета о финансовых результатах (графа 7). Внутри каждого наименования показателя отчета о финансовых результатах (графа 8) информация группируется и приводится аналогично разделу 1. Показатели с нулевыми значениями в раздел 3 не включаются.

В разделе 4 информация о потоках денежных средств по операциям со связанными сторонами группируется по разделам отчета о потоках денежных средств (графа 6) и приводится в следующем порядке: денежные потоки от операционной деятельности, денежные потоки от инвестиционной деятельности, денежные потоки от финансовой деятельности. Внутри каждого раздела отчета о потоках денежных средств информация приводится в порядке возрастания номеров строк отчета о потоках денежных средств (графа 7). Внутри каждого наименования показателя отчета о потоках денежных средств (графа 8) информация группируется и приводится аналогично разделу 1. Показатели с нулевыми значениями в раздел 4 не включаются.