Ведомость N 5 "Движение материальных ценностей (в денежном выражении)"

Ведомость N 5 "Движение материальных ценностей

(в денежном выражении)"

Ведомость N 5 предназначена для учета движения материальных ценностей на промышленном предприятии по каждому синтетическому счету. В ней находят отражение движение и остатки материальных ценностей по местам нахождения (хранения), в т.ч. на складах цехов, являющихся самостоятельными учетными единицами, в оценке по плановой себестоимости или по оптовым ценам.

Для обеспечения учета отклонений фактической себестоимости поступивших и выбывших в течение месяца материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам в ведомости N 5 в графе "Всего" приводятся также суммы фактической себестоимости поступивших материальных ценностей по синтетическому счету в целом (без подразделения по складам). Фактическая себестоимость поступивших материальных ценностей записывается на основании итоговых данных соответствующих журналов - ордеров (N 3, 4 и 5).

Ведомость N 5 составляется работниками бухгалтерии, ведущими учет материальных ценностей.

Поступление и выбытие материальных ценностей находит отражение в ведомости на основе предусмотренных при оперативно - бухгалтерском методе учета материалов накопительных ведомостей синтетического учета (форма N М-43). Там, где указанный метод учета материалов еще не применяется, записи производятся по документам, представленным заведующими складами, кладовщиками (приходные ордера, требования, лимитно - заборные карты, накладные и т.п.). В соответствующих случаях записи могут производиться по отчетам материально ответственных лиц.

В ведомости N 5 учетная стоимость поступивших и выбывших материальных ценностей приводится в разрезе субсчетов каждого отдельного синтетического счета или установленных учетных групп этих ценностей и, кроме того, по отдельным общезаводским складам без разбивки по субсчетам и учетным группам.

Записи о поступлении и выбытии материальных ценностей (в разрезе синтетических счетов, групп материалов и по складам) делаются итогами за 5 - 10 дней, а когда в основу принимаются отчеты материально ответственных лиц, записи делаются итогами за месяц.

При наличии большого числа хозяйственных подразделений и когда материальные ценности отпускаются им подотчет, записи по расходу этих ценностей производятся в ведомости N 5 по отчетам материально ответственных лиц этих подразделений.

По данным отчетов в ведомости N 5 расход материальных ценностей показывается в группировке по корреспондирующим счетам и статьям аналитического учета, приводимым в подлежащем ведомости.

При позаказном методе учета затрат на производство расход сырья и материалов, относимый в дебет счета N 20 (20, 21, 23) "Производство" (в части основного производства), отражается общей суммой; распределение по заказам осуществляется непосредственно в журнале - ордере N 5.

В ведомости N 5 в конце месяца должно быть выделено поступление и выбытие материалов, представляющее собой внутренний оборот по предприятию (возврат с цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, возврат с производства, переброска со склада на склад).

Данные о внутреннем обороте по приходу и расходу должны быть тождественны.

Отпуск материальных ценностей на производство из цеховых складов, являющихся самостоятельными учетными единицами, показывается в ведомости N 5 обособленно (в отдельных графах). Учетная стоимость этих ценностей отражается на основе производственных отчетов (оборотных ведомостей) цехов, итогами за месяц. Отпуск цехам и хозяйствам отражается по каждому из них отдельно.

По данным о фактической себестоимости материальных ценностей, оставшихся на начало месяца и поступивших в отчетном месяце, и их стоимости по учетным ценам, в ведомости приводятся суммы отклонений и процент этих отклонений к стоимости материальных ценностей по плановым ценам или суммы и процент транспортно - заготовительных расходов. Отклонения фактической себестоимости от плановых цен или транспортно - заготовительные расходы выявляются по каждому синтетическому счету (в каждой отдельной ведомости). На основе выявленного таким путем процента отклонений или транспортно - заготовительных расходов (по остатку и поступлению материалов) в ведомости N 5 определяется сумма фактической себестоимости израсходованных материальных ценностей (которая показывается по графе "Всего").

Распределение отклонений осуществляется в ведомости N 5 следующим порядком:

определяется общая сумма отклонений вместе с остатком на начало месяца отдельно по каждому счету, на котором учитываются материальные ценности;

определяется общая сумма поступивших материальных ценностей вместе с остатком на начало месяца по данному синтетическому счету, на котором учитываются материальные ценности;

исчисляется % отклонений по формуле:

Приход материалов за месяц берется без внутренних оборотов.

На основании исчисленного процента определяются отклонения на остаток материалов на конец месяца, а разница между суммой поступления отклонений с остатком на начало месяца (оо + по) за исключением суммы отклонений на конец месяца списывается пропорционально расходу материальных ценностей: в части внутреннего потребления на счет N 20 (20, 21, 23) "Производство", в части отпуска на сторону - на счет N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги".

Отклонения по малоценным и быстроизнашивающимся предметам списываются, в части отпуска на сторону, на счет N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", а в части выбытия из эксплуатации по негодности - на счет N 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов".

Используя данные о стоимости поступивших и выбывших материальных ценностей по учетным ценам и фактической себестоимости, в ведомости выводится остаток этих ценностей по синтетическому счету в целом, по ценам, принятым в учете, а также по фактической себестоимости.

Остатки материалов по складам, материально ответственным лицам и на производстве (в цехах, не имеющих самостоятельных складов) показываются в стоимости по учетным ценам.

Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности показателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости N 5 производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. При обнаружении расхождений причины этих расхождений выявляются с помощью накопительных ведомостей формы N М-43. На предприятиях, где еще не применяется оперативно - бухгалтерский метод учета материалов, причины расхождений устанавливаются путем сличения данных первичных документов с данными сортовых оборотных ведомостей и ведомости N 5.

Выведенные в ведомости данные об остатке материальных ценностей в цеховых складах, являющихся самостоятельными учетными единицами, должны совпадать с суммой остатков по сортовым ведомостям этих складов.

Отпуск материалов цехам и участкам, когда они не обязаны представлять отчеты как материально ответственные лица, отражается в учете как расход на производственные и хозяйственные нужды (а не как внутренний оборот).

Передача материалов из таких цехов и участков другим цехам и участкам, а также складам отражается в учете как возврат материалов из производства, на основании соответствующих документов.

По таким цехам и участкам в ведомости N 5 отражаются остатки материалов (в ценностном выражении) в кладовых или у рабочих мест на начало и конец месяца (по всем цехам вместе, в одной из граф 1 - 16). На разность между этими остатками в суммовом выражении корректируется в расходной части в ведомости N 5 сумма за материальные ценности, отпущенные этим цехам и хозяйствам с общезаводских складов. Причем разность распределяется пропорционально между переделами или видами производств (по заказам сумма распределяется непосредственно в журнале - ордере N 5).

Данные о расходе материалов на производство, выведенные в ведомости движения материальных ценностей, должны быть сопоставлены с данными о расходе материалов по установленным нормам, исходя из объема выпущенной продукции и с учетом незавершенного производства. При обнаружении в цехах (на участках) недостачи сырья или материалов суммы недостач относятся в ведомости в дебет соответствующих счетов. Одновременно эти недостачи отражаются в учете в порядке, установленном действующими правилами и положениями.

Если цехи (участки) составляют производственные отчеты, их данные должны быть сверены с показателями ведомости N 5.