IX. Учет отвлеченных средств, специальных фондов, средств целевого финансирования и финансовых результатов

IX. Учет отвлеченных средств,

специальных фондов, средств целевого

финансирования и финансовых результатов

Для учета операций, отражаемых на счетах N 80 "Отвлеченные средства", 87 (87, 96) "Специальные фонды, целевое финансирование и поступление" и 99 "Прибыли и убытки", предназначен журнал - ордер N 7.

Лицевая сторона этого регистра представляет собой собственно журнал - ордер.

Графа "Итого" в части дебетовых оборотов по счетам N 80, 87 (87, 96) и 99 разделена для отражения в ней данных как по статьям аналитического учета, так и в целом по счету.

На внутреннем развороте и на последней странице журнала - ордера помещены таблицы для отражения аналитических данных по указанным выше счетам.

На лицевой стороне этого регистра (в журнале - ордере N 7) отражаются обороты по кредиту указанных счетов в корреспонденции с соответствующими счетами. Запись операций, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами N 50 "Касса" и 51 (51, 53, 55, 56), "Счета в банке, аккредитивы и прочие денежные средства", производится на основании соответствующих первичных документов. Операции в корреспонденции со счетами N 50 и 51 отражаются итогами за месяц по данным, выявившимся в ведомостях дебетовых оборотов по этим счетам.

После производства в журнале - ордере всех записей за отчетный месяц и подведения в нем итогов производятся записи в таблицах "Аналитические данные к счетам N 80, 87 (87, 96) и 99" в следующем порядке.

Обороты по дебету и кредиту указанных счетов, учтенные в журнале - ордере N 7, записываются в соответствующие графы таблиц "Аналитические данные" итогами за месяц по статьям аналитического учета. Обороты по дебету счетов N 80, 87 (87, 96) и 99, учтенные в других журналах - ордерах, записываются в этих таблицах также итогами за месяц, в разрезе статей аналитического учета, в графах "Из других журналов - ордеров". На основании этих данных и сальдо на начало месяца определяется сальдо на конец месяца по каждой статье. В целях получения необходимых данных для заполнения отчетности в таблицах к счетам N 87 (87, 96) и 99 дебетовые и кредитовые обороты приводятся, кроме того, нарастающими итогами с начала года по отчетный месяц.

Сальдо на конец отчетного месяца в аналитических данных к счету N 80 "Отвлеченные средства" и к счету N 87 (87, 96) "Специальные фонды, целевое финансирование и поступление" сверяется с данными Главной книги.

Сальдо по аналитическим данным к счету N 99 "Прибыли и убытки" приводится в виде оборотов с начала года до отчетного месяца в графах 1 и 2 на страницу 4 журнала - ордера N 7 следующего месяца.

Сальдо по счету N 99 "Прибыли и убытки" (в виде свернутых оборотов) также необходимо сверить с данными Главной книги по этому счету следующим порядком.

К сальдо по счету N 99 по данным Главной книги прибавляются и вычитаются обороты с начала года, приведенные в журнале - ордере N 7 в таблице "Аналитические данные к счету N 99". Полученная сумма должна соответствовать сумме сальдо по Главной книге (по графам 13 и 14) на начало следующего месяца.

Строительные организации в таблице журнала - ордера "Аналитические данные к счету N 99" в свободных строках 2 и 3 отражают результаты от сдачи строительно - монтажных работ, выполненных: а) в отчетном году; б) до отчетного года.

Снабженческие и сбытовые организации в таблице "Аналитические данные к счету N 99" по строкам 2 - 3 и 13 - 20 отражают следующие показатели:

издержки обращения;

административно - управленческие расходы;

отчисления на содержание административно - управленческих звеньев;

доходы по операциям с тарой;

штрафы, пени, неустойки, полученные и уплаченные:

а) за недостачу товаров;

б) за нарушение качества товаров;

в) за невозврат тары и нарушение порядка использования мешков;

г) за простой вагонов, цистерн, судов и барж;

д) уценка товарно - материальных ценностей.

После подписи журнала - ордера исполнителем и главным (старшим) бухгалтером кредитовые обороты по счетам N 80, 87 (87, 96) и 99 разносятся по Главной книге.