Порядок ведения журнала-ордера N 6 в строительных организациях

Порядок ведения журнала - ордера N 6

в строительных организациях

Для учета в строительных организациях сдачи строительно - монтажных работ, а также реализации материальных ценностей, работ и услуг используется журнал - ордер N 6, который одновременно является регистром аналитического учета по расчетам с заказчиками и по реализации материальных ценностей и оказанных услуг.

На основе данных журнала - ордера N 6 осуществляется также оперативный контроль за движением предъявленных счетов за выполненные строительно - монтажные работы.

Записи по предъявленным к оплате счетам производятся в журнале - ордере позиционным способом. При наличии большого количества операций используются вкладные листы. Отметки об оплате счетов, о списании или зачете задолженности в течение двух месяцев делаются в том же журнале, в котором отражены счета за выполненные работы.

Если по истечении двух месяцев (считая месяц предъявления счета) задолженность по предъявленным счетам за выполненные работы не оплачена (не зачтена или не списана), неоплаченные счета переносятся в новый (третьего месяца) журнал - ордер как сальдо.

В целях получения необходимых данных о состоянии расчетов с отдельными заказчиками каждому из них присваивается определенный шифр (порядковый номер), который проставляется на счетах и других их заменяющих документах. Записи в журнале производятся с указанием этого шифра.

В целях механизации учетных работ и для контроля целесообразно при нумерации счетов за выполненные работы, предъявленные заказчикам (генподрядчикам), предусмотреть, чтобы первые два знака обозначали присвоенный заказчику (генподрядчику) шифр (номер), а две последних цифры - порядковую нумерацию счетов, предъявленных данному заказчику (генподрядчику), за период с начала года.

Журнал - ордер N 6 предназначен также для аналитического учета в строительных организациях операций по реализации материальных ценностей и оказанию услуг.

Предъявленные покупателям счета за отпущенные материальные ценности и оказанные услуги отражаются во внутреннем развороте журнала - ордера (страницы 2 и 3) по кредиту счета N 46 "Реализация" в корреспонденции со счетом N 45 (45, 64). При этом сумма счета записывается в соответствующие графы, в зависимости от вида реализации и оказания услуг. Записи производятся по каждому выписанному счету - фактуре или другому его заменяющему документу отдельно с указанием соответствующих реквизитов.

Материальные ценности или оказанные услуги, реализованные за наличный расчет (отпущенная рабочим за оплату спецодежда и т.п.), записываются во внутреннем развороте журнала - ордера итогом за месяц, согласно ведомости оборотов по дебету счета N 50 "Касса".

Записи об оплате счетов - фактур за отгруженные материальные ценности или оказанные услуги производятся позиционным способом. При этом запись в кредит счета N 45 (45, 64) производится одновременно с записью этих сумм в ведомости оборотов по дебету счета N 51 (51, 53, 55, 56) "Счета в банке, аккредитивы и прочие денежные средства".

Если стоимость отгруженных материальных ценностей или оказанных услуг погашается путем списания или разовых зачетов (а не путем поступления денег на расчетный счет), в графах "Отметка об оплате, зачетах и списаниях с прочих счетов" проставляется корреспондирующий счет и сумма зачета или списания.

По окончании месяца внутренний разворот журнала - ордера N 6 (стр. 2 - 3) подсчитывается, при этом данные об оплате или списании выводятся отдельно по каждому корреспондирующему счету. Полученные итоги переносятся в графу 5 журнала - ордера N 6 (страница 1).

Если по истечении двух месяцев счета за отгруженные материальные ценности и оказанные услуги не будут оплачены, они переносятся в новый журнал - ордер (третьего месяца).

Для записи счетов - фактур за выполненные и сданные строительно - монтажные работы необходимо на внутреннем развороте журнала - ордера выделять отдельный раздел (например, строки 1 - 20) или полностью страницу. Если количество счетов за выполненные строительно - монтажные работы превышает 32, используются вкладные листы.

В начале года или на 1 число месяца, с которого организуется учет по журнально - ордерной форме счетоводства, в журнале - ордере N 6 (на страницах 2 и 3) записывается сальдо отдельно по счетам за выполненные и сданные строительно - монтажные работы и по отгруженным материальным ценностям и услугам по каждому счету, причем заполняются графы "А" - "Г" и 18.

При записи счетов за выполненные и сданные строительно - монтажные работы в графах 1 - 11 указываются суммы:

а) за выполненные собственными силами и сданные строительно - монтажные работы (графа 1);

б) за выполненные и сданные строительно - монтажные работы субподрядчиков (графа 2);

в) компенсации и надбавки на строительные работы (графа 3).

Зачеты по счетам за выполненные и сданные строительно - монтажные работы отражаются в графах: 15 - суммы авансов по договору, 16 - суммы авансов под конструкции и детали и 17 - суммы по промежуточным (декадным) счетам.

Отметка об оплате счетов, о зачетах и списаниях производится аналогично порядку, изложенному выше.

Отказы банка вследствие завышенного объема и по другим причинам отражаются в следующем порядке:

а) по строке, на которой записан счет за выполненные и сданные строительно - монтажные работы, в графе 22 или 27 (в зависимости от месяца, в котором поступил отказ банка об оплате счета) указывается счет N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", а в графе 23 или 28 указывается сумма полного или частичного отказа банка;

б) если строительная организация считает отказ банка правильным, сумму отказа необходимо снять со стоимости выполненных работ, для чего по очередной свободной строке делается красная запись с указанием снимаемой с выполнения суммы: в одной из граф 1 - 11, в графе 12 и в графе 18.

При этом в графе 19 или 24 (в зависимости от месяца, в котором поступил отказ банка) делается отметка о номере строки, по которой записан счет за выполненные и сданные строительно - монтажные работы; одновременно в графе 22 или 27 указывается счет N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги"; в графе 23 или 28 - сумма отказа банка от оплаты (красным).

После сторнировочной записи, по строке, на которой был записан счет, в графе 19 или 24 делается отметка о номере строки, по которой сделана сторнировочная запись.

Отказы банка от оплаты счетов за выполненные и сданные работы вследствие недооформленного финансирования из объема выполненных работ не исключаются. Если отказ банка от оплаты счета является временным, то отметка о непринятии банком к оплате сумм делается в графах "Отказ от полной или частичной оплаты" (графа 21 или 26) и из объема выполненных работ не исключается.

Отметки об оплате счетов за выполненные и сданные строительно - монтажные работы, а также зачетах, отказах и списаниях делаются в течение 2 месяцев. Суммы по счетам, не оплаченным в течение 2 месяцев, переносятся в журнал - ордер N 6 следующего (третьего месяца) в расшифрованном виде, т.е. по каждому счету, выписанному заказчику.

Последующие отметки об оплате или отказах делаются по строкам, на которых записаны указанные счета за выполненные и сданные строительно - монтажные работы.

Месячные итоги по счетам за выполненные и сданные строительно - монтажные работы переносятся в части итогов по графам 15 - 28 в журнал - ордер N 6 (страница 1) в графу 4.

Расположенная на последней странице журнала - ордера N 6 таблица "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей" заполняется следующим порядком.

Графа 1 "Готовые изделия или строительные работы" заполняется на основании данных итога соответствующих граф раздела "Сдача строительно - монтажных работ" (страницы 2 и 3 журнала - ордера N 6) только по показателям 5 и 6, причем фактическая себестоимость сданных строительно - монтажных работ записывается из журнала - ордера N 5-с (по кредиту счета N 20 (20, 21, 23) в части основного производства).

Строка "В т.ч. по плановой стоимости" не заполняется (предназначена для промышленных предприятий).

Графы "Услуги" и "Прочие материальные ценности" заполняются на основании данных итогов соответствующих разделов (страницы 2 - 3 журнала - ордера N 6) и только по показателям 1 - 6, причем по показателям 1 - 4 записи производятся только по строкам "По ценам в счетах - фактурах" (остальные показатели этой таблицы не заполняются, так как предназначены для промышленных и эксплуатационных предприятий, отражающих реализацию в момент оплаты).

На основании таблицы "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей" делаются записи в журнале - ордере N 6 на странице 1 в графе по кредиту счета N 46 "Реализация" в корреспонденции с дебетом счета N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги".

Таблицы на последней странице журнала - ордера N 6 - "Движение готовых изделий" и "Аналитические данные по внутрипроизводственным расходам" строительными организациями не заполняются.

* * *

После производства всех записей в журнале - ордере за отчетный месяц итоги подсчитываются и проверяются в шахматном порядке. Кредитовые обороты по счетам отражаются в Главной книге.