РАЗЪЯСНЕНИЯ

О СУТИ ИЗМЕНЕНИЙ, ВНЕСЕННЫХ В НОВЫЕ РЕДАКЦИИ "ОБЩЕГО

ПОРЯДКА РАБОТЫ УЧРЕЖДЕНИЙ ЦЕНТРАЛЬНОГО БАНКА РОССИЙСКОЙ

ФЕДЕРАЦИИ ПО РАЗМЕЩЕНИЮ, ОБРАЩЕНИЮ И ПОГАШЕНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕСПУБЛИКАНСКОГО ВНУТРЕННЕГО ЗАЙМА

РСФСР 1991 ГОДА" И "ПОРЯДКА РАБОТЫ С ОТДЕЛЬНЫМИ РАЗРЯДАМИ

ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕСПУБЛИКАНСКОГО ВНУТРЕННЕГО ЗАЙМА

РСФСР 1991 ГОДА"

Новые редакции указанных документов содержат изменения и дополнения, внесенные по итогам серии семинаров - совещаний, проходивших в Банке России в апреле 1992 года с участием специалистов Главных территориальных управлений.

Изменения и дополнения не касаются принципиальной схемы работы Банка России с облигациями займа, а затрагивают лишь отдельные стороны организации документооборота, бухгалтерского учета, техники осуществления операций купли - продажи облигаций. Для облегчения анализа и изучения все изменения и дополнения выполнены в тексте документов жирным шрифтом.

Основные изменения, внесенные в текст "Общего порядка работы учреждений Центрального банка Российской Федерации по размещению, обращению и погашению Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года":

1. Уточнена формула расчета процентного дохода: в знаменателе формулы вместо переменной "Д" (означающей количество дней в году - 365 или 366) для простоты и унификации поставлена единая цифра 365. Поправки на високосный год при этом делать не следует. Кроме того, для облегчения расчета сумм процентного дохода за различные периоды составлено Приложение 1 к "Общему порядку". В этом Приложении (шесть таблиц) приведена сумма процентного дохода по одной облигации номиналом в сто тысяч рублей на каждый календарный день в году.

2. Расширены и уточнены бухгалтерские проводки в пунктах 10 и 12. Дело в том, что в первой версии "Общего порядка" не предусматривалась возможность реализации и выкупа облигаций по ценам, заниженным против номинала. Исходя из этого и строились проводки. В новой редакции "Общего порядка" возможность купли - продажи облигаций по цене ниже номинала предусматривается. Одновременно обновленные проводки более структурированы, что облегчает их понимание и применение. Следует отметить, что порядок учета облигаций в учреждениях Банка России отличается от учета тех же облигаций в коммерческих банках. Согласно письму Госбанка СССР от 14 марта 1991 г. N 341 банки учитывают купленные ими ценные бумаги по цене покупки все то время, пока эти бумаги числятся в активах банка. При этом вероятны ситуации, когда, например, облигации одного и того же государственного займа учитываются коммерческим банком в разной балансовой оценке на разных лицевых счетах по счету 194, если они были приобретены этим банком по разным ценам. Для Банка России это правило по отношению к облигациям Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года не действует. В учреждениях Банка России принадлежащие им облигации учитываются по суммарной номинальной стоимости по активному балансовому счету 194. При этом разница между ценой облигации и ее номинальной стоимостью выявляется непосредственно в момент купли - продажи и относится сразу же на счет доходов или расходов Банка России. Такой шаг предпринят для облегчения процедуры учета в учреждениях Банка России, так как на их долю будет падать подавляющая часть операций по реализации и выкупу облигаций.

Остальные изменения в "Общем порядке" носят редакционный характер.

Изменения, внесенные в текст "Порядка работы с отдельными разрядами Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года":

1. Изменена схема еженедельного отчета Главного территориального управления, направляемого в Управление ценных бумаг Банка России по итогам завершенной недели. Отмена старой схемы вызвана тем, что она должна была включать отчетные данные о сделках после их полного завершения, т.е. по итогам расчетов. В связи с тем, что процедура расчетов занимает три рабочих дня (исключая при этом пятницы), исполнение сделок купли - продажи облигаций, как правило, будет происходить не в неделю их заключения, а только на следующей неделе. Поэтому данные отчета содержали бы итоговую информацию не только что завершившейся недели, а предшествующей ей недели. При этом терялась бы оперативность данных, Банк России не имел бы возможности гибко реагировать на конъюнктуру рынка. Новая схема отчета включает информацию не тех сделок, которые уже исполнены (расчет по сделке прошел), а тех сделок, которые заключены на отчетной неделе (вне зависимости от даты расчета по ним). Имея в виду возможность расторжения сделок и изменения картины операций, в схему отчета введена вторая таблица, призванная скорректировать отчетные данные позапрошлой недели. Порядок направления отчета в Управление ценных бумаг Банка России остался без изменений.

2. Введен новый вид отчетности Главных территориальных управлений по операциям с облигациями займа. Это - ежеквартальный отчет, составляемый Главными территориальными управлениями Банка России не позднее недели со дня окончания очередного квартала и направляемый ими Управлению ценных бумаг Банка России. В отличие от еженедельного отчета ежеквартальный отчет служит для сбора информации о стоимостных показателях произведенных операций, а также для определения размеров чистых доходов и расходов Банка России. Информация ежеквартальных отчетов должна охватывать только данные по тем сделкам купли - продажи, расчет по которым пришелся на этот квартал. Главные территориальные управления составляют этот отчет на основе собираемой ими в течение квартала информации. Сбор и регистрация информации должны производиться в специальном подразделении Главного территориального управления по работе с ценными бумагами по произвольной форме, но при условии ее полноты и объективности.

3. Изменен порядок документооборота при выкупе облигаций у их держателей. Соответствующее учреждение Банка России выступает при этом покупателем и должно оплатить деньгами выкупленные облигации. В новой редакции "Порядка работы с отдельными разрядами" предусмотрено, что учреждение Банка России осуществляет платеж (передает на исполнение платежный документ) не на первый рабочий день после заключения соответствующего соглашения, а непосредственно в день исполнения этого соглашения (на третий рабочий день). Копия платежного документа с отметкой о принятии к исполнению выдается продавцу в этот же день как свидетельство выполнения Банком России своих обязательств по соглашению купли - продажи.

4. Дополнен текст соглашения купли - продажи, по которому учреждение Банка России реализует облигации. В него включены следующие обязательные для покупателя условия. Во-первых, покупатель несет ответственность за сохранность бланков облигаций. При утрате или порче бланков облигаций он обязуется уплатить штраф в 20 процентов от номинала этих облигаций. Во-вторых, покупатель обязуется сообщать учреждению Банка России все изменения в своем статусе, адресе, платежных реквизитах и т.п. В-третьих, покупатель обязуется в случае перепродажи облигаций третьему лицу сообщить об этом в учреждение Банка России с целью регистрации нового владельца.

5. Упрощен порядок ведения Журнала N 1 по счету 9996. Он не должен больше разбиваться на 4 блока для каждой группы разрядов займа.

Остальные изменения носят незначительный, или редакционный характер. Просим, однако, обратить внимание, что в первоначальной версии соглашения о купле - продаже облигаций, по которому Банк России реализует облигации, неверно была указана ставка налога на операции с ценными бумагами (старое наименование - "гербовый сбор"). Она реально должна составлять 0,1 процента от цены по сделке.

Управление ценных бумаг