III. Порядок исчисления и уплаты налога с владельцев транспортных средств
III. Порядок исчисления и уплаты налога
с владельцев транспортных средств
Увеличение ставок налога относительно ставок, указанных в настоящей таблице, связанное с изменением уровня цен и заработной платы, или полное освобождение отдельных категорий граждан, предприятий, организаций и учреждений от уплаты налога, осуществляется законами субъектов Российской Федерации. - Пункт 5 статьи 6 Закона РФ "О дорожных фондах в Российской Федерации".
┌────────────────────────────────────────────────┬───────────────┐
│ Наименование объектов обложения │Размер годового│
├────────────────────────────────────────────────┼───────────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя │ │
│ до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 50 коп.│
│ свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) │ 1 руб. 30 коп.│
│Мотоциклы и мотороллеры │ 30 коп.│
│Грузовые автомобили и тракторы с мощностью │ │
│ до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно │ 2 руб.│
│ свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 110,33 │ │
│ свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 │ │
│ свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 │ │
│ свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) │ 7 руб. 15 коп.│
│Другие самоходные машины и механизмы на │ │
│пневмоходу (кроме зерноуборочных и других │ │
│специальных сельскохозяйственных комбайнов) │ 2 руб.│
└────────────────────────────────────────────────┴───────────────┘
По транспортным средствам, находящимся на отдельном балансе участников совместной деятельности, уплату налога производит тот участник совместной деятельности, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел участниками договора.
(абзац введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 6 от 27.03.97)
30. Юридические лица, имеющие в своем составе филиалы или представительства, уплачивают налог по месту их нахождения и по ставкам, действующим на территории нахождения этих филиалов или представительств.
31. Регистрация (перерегистрация) транспортных средств, принадлежащих юридическому лицу и переданных своим филиалам (представительствам), производится по месту нахождения этих филиалов (представительств).
32. Не являются плательщиками налога с владельцев транспортных средств иностранные дипломатические и консульские представительства и приравненные к ним международные организации, сотрудники дипломатических и консульских представительств и приравненных к ним международных организаций, а также члены их семей.
35. В случае, если владелец транспортного средства в соответствии с действующим законодательством освобожден от уплаты налога, в заявлении на регистрацию этого транспортного средства указывается, что он по закону не является плательщиком этого налога.
36. От уплаты налога освобождаются:
36.1. Категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (с последующими изменениями и дополнениями).
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 6 от 27.03.97)
(см. текст в предыдущей редакции)
36.2. Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности.
36.4. Общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности.
36.5. Колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70 и более процентов.
Удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции определяется по результатам работы за прошедший год:
если за прошедший год удельный вес указанных доходов составил 70 и более процентов, то в текущем году налог не уплачивается, но если по результатам работы текущего года этих хозяйствующих субъектов доходы будут менее 70 процентов - уплата налога за текущий год производится в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год;
в случае, если в течение прошедшего года налог уплачивался, но по результатам работы за истекший год удельный вес доходов составил 70 и более процентов, плательщику по его заявлению производится возврат уплаченных сумм налога или их зачет в счет будущих платежей в установленном порядке;
если за прошедший год удельный вес указанных доходов составил менее 70 процентов, то в текущем году уплата налога производится в общеустановленном порядке.
(в ред. Изменений и дополнений N 7, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 11.12.97 N АП-3-07/237)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 36.5 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 6 от 27.03.97)
(см. текст в предыдущей редакции)
Изменения, внесенные Приказом МНС РФ от 03.08.1999 N АП-3-03/255, вступили в силу 1 июля 1999 г. с даты вступления в силу Федерального закона от 12.04.1999 N 72-ФЗ.
36.6. Предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования и отдельных магистральных улиц городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга, являющихся продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования (по перечням отдельных магистральных улиц, утвержденным Правительством Российской Федерации), у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет 70 процентов и более общей суммы их доходов.
(в ред. Изменений и дополнений N 10, внесенных Приказом МНС РФ от 03.08.99 N АП-3-03/255)
(см. текст в предыдущей редакции)
К автомобильным дорогам общего пользования относятся внегородские автомобильные дороги и сооружения на них, являющиеся собственностью Российской Федерации и субъектов Российской Федерации и обеспечивающие перевозки грузов и пассажиров между городскими и сельскими населенными пунктами для удовлетворения социально - экономических и оборонных потребностей государства и нужд населения.
(в ред. Изменений и дополнений N 7, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 11.12.97 N АП-3-07/237)
(см. текст в предыдущей редакции)
(пп. 36.6 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 6 от 27.03.97)
(см. текст в предыдущей редакции)
36.7. Организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси), к которым относятся организации и предприниматели, осуществляющие перевозки пассажиров (кроме такси) по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования и имеющие лицензию на перевозки пассажиров (вида "П") и справку об осуществлении перевозок пассажиров по открытым в установленном порядке автобусным маршрутам общего пользования, выданные органами Российской транспортной инспекции Министерства транспорта Российской Федерации. Количество транспортных средств, осуществляющих такие перевозки (кроме такси), по которым организации и предприниматели освобождаются от уплаты налога, определяется по количеству имеющихся у них лицензионных карточек, полученных в этих органах на каждый автобус к лицензии на перевозки пассажиров.
36.8. Льгота для перечисленных в пункте 36.7 юридических лиц и предпринимателей на текущий год предоставляется, если право на нее возникло до наступления срока уплаты налога. При возникновении права на льготу после наступления срока уплаты налога льгота в данном году не предоставляется.
36.9. Иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период реализации целевых социально - экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными им органами государственного управления.
Перечень юридических лиц, которые освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством Российской Федерации.
(пп. 36.9 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 1 от 17.07.95)
36.10. Профессиональные аварийно - спасательные службы, профессиональные аварийно - спасательные формирования.
(пп. 36.10 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 4 от 12.01.96)
36.11. Органы управления и подразделения Государственной противопожарной службы Министерства внутренних дел Российской Федерации.
(пп. 36.11 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 4 от 12.01.96)
(пп. 36.12 введен Изменениями и дополнениями Госналогслужбы РФ N 6 от 27.03.97)
36.13. Российские юридические лица и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции, заключенным сторонами в соответствии с Федеральным законом "О соглашениях о разделе продукции", если принадлежащие данным юридическим лицам транспортные средства используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной указанными соглашениями. При исполнении соглашений о разделе продукции, заключенных сторонами до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные указанными соглашениями.
(пп. 36.13 введен Изменениями и дополнениями N 9, внесенными Приказом МНС РФ от 19.07.99 N АП-3-03/225)
Изменения, внесенные Приказом МНС РФ от 03.08.1999 N АП-3-03/255, вступили в силу 12 мая 1999 г. с даты вступления в силу Федерального закона от 04.05.1999 N 95-ФЗ.
36.14. Владельцы транспортных средств, использующие их исключительно для непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия) в соответствии с Федеральным законом от 4 мая 1999 г. N 95-ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации".
(пп. 36.14 введен Изменениями и дополнениями N 10, внесенными Приказом МНС РФ от 03.08.99 N АП-3-03/255)
37. Увеличение ставки налога относительно ставок, указанных в пункте 29 настоящей Инструкции, связанное с изменением уровня цен и заработной платы, или полное освобождение отдельных категорий граждан и организаций от уплаты налога, осуществляется законодательными (представительными) органами власти субъектов Российской Федерации.
Исчисление налога осуществляется исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, а также размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.
Юридические лица - плательщики налога с владельцев транспортных средств представляют налоговой инспекции, а также организации, ведущей учет поступления налогов, по месту своего нахождения налоговый расчет по форме, указанной в Приложении 3 к настоящей Инструкции, в сроки, установленные для представления квартального (годового) бухгалтерского баланса за тот период, в котором был уплачен налог, для предпринимателей - в срок, установленный для представления декларации о доходах.
(в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 6 от 27.03.97)
(см. текст в предыдущей редакции)
Юридические лица, приобретающие автотранспортные средства в течение года, налог уплачивают в полном размере. По выбывшим транспортным средствам налог плательщику не возвращается.
Годовая сумма налога с владельцев транспортных средств, уплачиваемая физическими лицами, исчисляется исходя из приведенных выше ставок.
Регистрация, перерегистрация или технический осмотр транспортных средств, перечисленных в пункте 29 настоящей Инструкции, без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не производится.
41. Плательщики уплачивают налог не позднее срока регистрации или перерегистрации и фактического проведения технического осмотра транспортного средства.
В случае уплаты налога после регистрации или перерегистрации и фактического проведения технического осмотра транспортного средства начисление пени производится со дня проведения регистрации или перерегистрации и технического осмотра транспортного средства.
(п. 41 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 6 от 27.03.97)
(см. текст в предыдущей редакции)
Действие пункта 42 в данной редакции продлено на период с 1 января 1997 года до вступления в силу Федерального закона "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" письмом Госналогслужбы РФ от 06.01.1997 N ВП-6-07/6.
42. Налог с владельцев транспортных средств полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды.
(п. 42 в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы РФ N 5 от 23.08.96)
(см. текст в предыдущей редакции)
В соответствии с Законом Российской Федерации "О закрытом административно - территориальном образовании" налог с владельцев транспортных средств, уплачиваемый на территориях закрытых административно - территориальных образований, зачисляется в бюджеты закрытых административно - территориальных образований.
(абзац введен Изменениями и дополнениями N 7, внесенными Приказом Госналогслужбы РФ от 11.12.97 N АП-3-07/237)
44. Учет расчетов с дорожными фондами по налогу с владельцев транспортных средств осуществляется на счете 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" по отдельному субсчету "Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств".
Начисление взносов налога с владельцев транспортных средств в составе затрат на производство отражается по дебету счетов 26 "Общехозяйственные расходы" и 44 "Издержки обращения" и других счетов и кредиту счета 67.
Перечисление налога с владельцев транспортных средств в дорожные фонды показывается по дебету счета 67 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
45. Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств в бюджетных учреждениях отражается по дебету соответствующего субсчета счетов 20 "Расходы по бюджету" или 21 "Прочие расходы", статье 18 "Прочие расходы" и кредиту субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" по отдельному лицевому счету "Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств".
Перечисление сумм налога с владельцев транспортных средств в дорожный фонд показывается по дебету субсчета 178 и по кредиту соответствующего бюджетного текущего, внебюджетного текущего или расчетного счета.
46. Учет расчетов с дорожным фондом по налогу с владельцев транспортных средств банками осуществляется на счете 60301 "Расчеты с бюджетом по налогам". В аналитическом учете ведется лицевой счет "Расчеты по налогу с владельцев транспортных средств".
Начисление сумм налога отражается по кредиту счета 60301 в корреспонденции со счетом 70209 "Другие расходы".
Перечисление сумм налога в дорожный фонд отражается по дебету счета 60301 в корреспонденции со счетом 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
(п. 46 в ред. Изменений и дополнений N 8, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 31.03.98 N АП-3-07/58)
(см. текст в предыдущей редакции)
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2025
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2025 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей