III. Общие положения по организации планирования внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проводимых Федеральным казначейством и его территориальными органами

III. Общие положения по организации планирования внешних

проверок качества работы аудиторских организаций, проводимых

Федеральным казначейством и его территориальными органами

3.1. ВККР АО подлежит планированию. Планирование ВККР АО осуществляется путем составления структурным подразделением центрального аппарата Федерального казначейства и утверждения Федеральным казначейством и его территориальными органами Плана и Планов территориальных органов на следующий календарный год.

3.2. План и Планы территориальных органов представляют собой перечень внешних проверок качества работы аудиторских организаций, которые планируется осуществить в соответствующем календарном году.

3.3. План и Планы территориальных органов составляются на основе циклического подхода и (или) риск-ориентированного подхода.

3.4. Циклический подход предполагает осуществление плановой внешней проверки качества работы аудиторской организации Федеральным казначейством и его территориальными органами с периодичностью, предусмотренной законодательными и нормативными правовыми актами Российской Федерации, начиная с календарного года, следующего за годом внесения сведений об аудиторской организации в реестр аудиторов и аудиторских организаций.

3.5. Риск-ориентированный подход предполагает отбор аудиторских организаций на основе анализа рисков их аудиторской деятельности. При этом во внимание принимаются, в частности, следующие риски аудиторской деятельности аудиторских организаций:

1) количество клиентов аудиторской организации, которые считаются общественно значимыми организациями;

2) результаты предыдущих внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проведенных Федеральным казначейством и его территориальными органами, в том числе выявленные недостатки в организации и осуществлении внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, нарушения требований правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, несоблюдения требований обучения по программам повышения квалификации аудиторов;

3) результаты внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проведенных саморегулируемыми организациями аудиторов, в том числе выявленные недостатки в организации и осуществлении внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, нарушения требований правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, несоблюдения требований обучения по программам повышения квалификации аудиторов;

4) иные факты и сведения, указанные в пункте 2.4 настоящего Положения.

При использовании риск-ориентированного подхода следует обеспечить периодичность проведения внешних проверок качества работы аудиторских организаций в соответствии с пунктом 3.4 настоящего Положения.

3.6. При составлении Плана и Планов территориальных органов следует учитывать:

требование о проведении в одном календарном году плановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций, входящих в одну аудиторско-консалтинговую группу;

требование части 10 статьи 9 Федерального закона N 294-ФЗ о проведении плановых внешних проверок качества работы в отношении не более чем десяти процентов общего числа членов саморегулируемой организации аудиторов и не менее чем двух членов саморегулируемой организации аудиторов, если иное не установлено федеральными законами.