6. Заключительные положения

Подводя итог изложенному, можно отметить рост количества судебных дел, предметом рассмотрения которых являются обстоятельства, свидетельствующие о получении налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды в результате применения схем дробления бизнеса.

При этом, в настоящее время практика по делам рассматриваемой категории продолжает активно формироваться арбитражными судами.

В качестве примера можно привести следующие судебные акты судов кассационной инстанции, которыми было отказано в удовлетворении заявленных требований:

- постановления Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.02.2015 по делу N А28-4197/2014 по заявлению ООО "Русь"; от 16.11.2016 по делу N А43-18706/2015 по заявлению ООО "Молоко"; от 26.08.2015 по делу N А11-8804/2014 по заявлению ООО "Макаров и компания"; от 26.02.2016 по делу N А82-16097/2013 по заявлению ООО "Бигам"; от 26.04.2016 по делу N А82-11554/2014 по заявлению ООО "СММ"; от 12.08.2016 по делу N А43-11499/2015 по заявлению ООО ответственностью "Компьютерный центр ДНС НН";

- постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 25.07.2014 по делу N А58-3592/2013 по заявлению ООО "Аракс"; от 07.02.2017 по делу N А19-2320/2016 по заявлению ООО "Тетра" (Определением Верховного Суда РФ от 07.06.2017 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией Верховного Суда РФ); от 07.12.2016 по делу N А19-273/2016 по заявлению ООО "Русич Маркет" (Определением Верховного Суда РФ от 05.06.2017 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией Верховного Суда РФ); от 31.01.2017 по делу N А33-16262/2015 по заявлению ООО "Шарыповское молоко"; от 13.10.2016 по делу N А74-9292/2015 ООО "Перекресток Ойл Хакасия" (Определением Верховного Суда РФ от 20.02.2017 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ);

- постановления Арбитражного суда Дальневосточного округа от 05.06.2014 по делу N А51-14163/2012 по заявлению ИП Чекрыжов А.В.; от 28.12.2015 по делу N А24-244/2015 по заявлению ИП Малышев А.В., от 21.10.2015 по делу N А04-6709/2014 по заявлению ООО "Азия", от 27.11.2016 по делу N А04-5781/2016 по заявлению ООО "Ресурс", от 10.03.2017 по делу N А59-5390/2015 по заявлению ИП Тян К.Ч. (Определением Верховного Суда РФ от 30.05.2017 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам Верховного Суда РФ);

- постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 02.03.2016 по делу N А45-2687/2015 по заявлению АО Карасукский мясокомбинат; от 16.06.2014 по делу N А75-2075/2013 по заявлению Когалымское муниципальное унитарное предприятие "Культурно-досуговый центр"; от 27.02.2015 по делу А46-8330/2014 по заявлению ООО "Альянс-Трейд"; от 25.02.2015 по делу А03-17184/2014 по заявлению ООО "Ника-Экспорт"; от 29.10.2015 по делу А03-21433/2014 по заявлению ООО "СМУ Материалстройсервис"; от 28.04.2015 по делу А03-5799/2013 по заявлению ООО "Елочка"; от 29.10.2013 по делу N А03-12357/2011 по заявлению ОАО "Междугородние пассажирские перевозки"; от 03.04.2015 по делу N А27-16184/2014 по заявлению ООО "УК Гарвей"; от 28.11.2013 по делу N А27-19120/2012 по заявлению ООО "Славянка"; от 24.05.2016 по делу N А27-8705/2015 ООО "ЯРЪ";

- постановления Арбитражного суда Московского округа от 24.11.2014 по делу N А40-23769/14-75-66 по заявлению ООО "Лактум+"; от 30.12.2014 по делу А40-28691/14-20-76 по заявлению ИП Шарфутов А.В.;

- постановления Арбитражного суда Поволжского округа от 06.10.2016 по делу N А57-26423/2015 по заявлению ООО "Диолог Эксплуатация"; от 26.04.2016 по делу N А12-18080/2016 по заявлению ООО "МАН"; от 28.05.2014 по делу N А65-16989/2013 по заявлению ООО "Заинский крекер"; от 17.07.2014 по делу N А65-19873/2013 по заявлению ЗАО "Заинский крекер";

- постановления Арбитражного суда Уральского округа от 31.05.2016 по делу N А71-7208/2015 по заявлению ИП Ситдиков И.Ф.; от 21.01.2016 по делу N А50-18429/2014 по заявлению ООО "Сталагмит-Экскурс"; от 04.12.2015 по делу N А50-1714/2015 по заявлению ООО "Монолит"; от 10.12.2015 по делу N А50-1713/2015 по заявлению ООО "Монолит"; от 28.01.2016 по делу N А50-8538/2015 по заявлению ИП Сапожникова Т.Н.; от 28.06.2013 по делу N А34-1701/2012 по заявлению ОАО "Дорожник"; от 04.12.2014 по делу N А47-9075/2013 по заявлению ООО "Серебряный шар"; от 14.04.2014 по делу N А76-17479/2012 по заявлению ИП Шельмиева С.Ш.; от 15.04.2015 по делу N А76-7246/2014 по заявлению ООО "Этна-Строй".

Тем не менее, сформулированные в судебных актах правовые позиции позволяют утверждать, что для обоснования вывода о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса налоговому органу необходимо располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, что признается оптимизаций предпринимательской деятельности, сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности или уклонения от ее исполнения.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.А.АРАКЕЛОВ