<Письмо> МНС РФ от 21.12.1999 N АП-6-07/1030@ "О налоге на отдельные виды транспортных средств"

В связи с многочисленными запросами о порядке уплаты налога на отдельные виды транспортных средств, введенного Федеральным законом от 8 июля 1999 г. N 141-ФЗ "О налоге на отдельные виды транспортных средств", Министерство Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации разъясняет следующее.

Налог на отдельные виды транспортных средств, которые признаются в соответствии с Федеральным законом "О налоге на отдельные виды транспортных средств" объектами налогообложения, ежегодно уплачивают организации, являющиеся юридическими лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации, иностранные организации, находящиеся на территории Российской Федерации, и физические лица, являющиеся собственниками транспортных средств либо осуществляющие эксплуатацию таких транспортных средств по доверенности.

Налогом облагаются легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2 500 куб. см, имеющие местонахождение на территории Российской Федерации и подлежащие регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Исключение составляют полноприводные автомобили, произведенные на территории Российской Федерации, а также автомобили, произведенные за двадцать пять лет и более, включая год выпуска, до дня уплаты налога.

В соответствии с Положением о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденным Приказом МВД России, ГТК России и Госстандарта России от 30.06.97 N 399/388/195, к легковому автотранспорту относятся автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми, т.е. категория транспортного средства "В" (согласно классификации транспортных средств, принятой на Конференции Организаций Объединенных Наций по дорожному движению в г. Вена 8 ноября 1968 г. и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР 29.04.74).

Полноприводный легковой автомобиль - легковой автомобиль, имеющий привод на все оси автомобиля.

Согласно "Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной автомобильной инспекции", утвержденным Приказом МВД России от 26 ноября 1996 года, N 624, транспортные средства регистрируются только за юридическими или физическими лицами, указанными в паспорте транспортного средства, предусмотренном Положением о паспортах транспортных средств.

Регистрация транспортных средств, номерных агрегатов за юридическими или физическими лицами производится на основании справок - счетов, выдаваемых организациями - изготовителями транспортных средств, торговыми организациями, предпринимателями, либо иных документов, удостоверяющих право собственности на транспортные средства, номерные агрегаты и подтверждающих возможность допуска транспортных средств к эксплуатации на территории Российской Федерации (пункт 1.9 Правил).

Транспортные средства регистрируются за физическими лицами по постоянному или временному месту жительства (при отсутствии регистрации) на срок временного проживания, указанному в паспорте собственника транспортного средства или заменяющем его документе, а за юридическими лицами - по их юридическому адресу.

Регистрация транспортных средств, которыми юридическое лицо наделило свои филиалы (представительства), производится за юридическим лицом по месту нахождения филиалов (представительств).

Пунктом 2.6 Приказа Министерства внутренних дел Российской Федерации от 15.03.99 N 190 "Об организации и проведении государственного технического осмотра транспортных средств" предусмотрено, что подразделениями Государственной инспекции безопасности дорожного движения в 2-месячный срок совместно с территориальными органами Министерства Российской Федерации по налогам и сборам разрабатывается порядок предоставления подразделениями Государственной инспекции безопасности дорожного движения в налоговые органы в течение 10 дней после регистрации транспортных средств информации о транспортных средствах и их владельцах (с определением порядка, сроков и перечня передаваемых показателей).

Во избежание двойного налогообложения транспортного средства, переданного в эксплуатацию по доверенности, собственник этого транспортного средства может представить в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства информацию о лицах, эксплуатирующих принадлежащее ему на праве собственности транспортное средство по доверенности (ИНН, наименование организации (Ф.И.О. физического лица), юридический адрес (место жительства)). При этом требование об уплате налога к собственнику указанного транспортного средства не предъявляется в случае представления налоговому органу по месту нахождения транспортного средства лицом, эксплуатирующим транспортное средство по доверенности, подтверждения об уплате данным лицом налога на основании банковских документов.

Налоговая база определяется как рабочий объем двигателя транспортного средства в кубических сантиметрах.

Ставки налога устанавливаются в следующих размерах:

Ставки налога применяются с коэффициентом 0,4 в отношении легковых автомобилей, произведенных за десять лет и более, включая год выпуска, до дня уплаты налога, и с коэффициентом 0,7 в отношении легковых автомобилей, произведенных за пять лет и более, включая год выпуска, но не более чем за десять лет до дня уплаты налога.

Льгот по уплате налога на отдельные виды транспортных средств не предусмотрено.

Налог исчисляется налогоплательщиками самостоятельно в отношении каждого транспортного средства, исходя из рабочего объема двигателя данного транспортного средства в кубических сантиметрах и ставки налога на единицу рабочего объема двигателя с учетом вышеприведенных коэффициентов.

Пример:

- легковой автомобиль произведен в 1995 г., объем двигателя - 3 200 куб. см

сумма налога = 3 руб. х 3 200 = 9 600 руб.;

- легковой автомобиль произведен в 1994 г., объем двигателя - 3 200 куб. см

сумма налога = 3 руб. х 3 200 х 0,7 = 6 720 руб.;

- легковой автомобиль произведен в 1989 г., объем двигателя - 3 200 куб. см

сумма налога = 3 руб. х 3 200 х 0,4 = 3 840 руб.

Уплата налога и представление декларации по налогу на отдельные виды транспортных средств производятся налогоплательщиками по месту нахождения транспортного средства.

Филиалы (представительства) и иные обособленные подразделения организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, наделенные транспортными средствами, исполняют обязанности этих организаций по уплате налога и представлению декларации по налогу по этим транспортным средствам по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии со статьей 83 Налогового кодекса местом нахождения транспортного средства является место государственной регистрации.

В налоговую декларацию включаются сведения о всех транспортных средствах, признаваемых объектом налогообложения по налогу на отдельные виды транспортных средств, находящихся в собственности налогоплательщика либо эксплуатируемых налогоплательщиком по доверенности в течение соответствующего налогового периода.

Организациями декларация по налогу на отдельные виды транспортных средств представляется по форме, утвержденной Приказом Министра Российской Федерации по налогам и сборам от 10 ноября 1999 года N АП-3-07/350. За непредставление налоговой декларации по налогу на отдельные виды транспортных средств меры ответственности в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса не применяются.

Налог уплачивается за счет средств, находящихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налогов.

Налог на отдельные виды транспортных средств полностью зачисляется в доход федерального бюджета на счет N 40102 "Доходы федерального бюджета". Указанные платежи подлежат отражению по коду 1400301 бюджетной классификации Российской Федерации, введенному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.07.99 N 47н.

Отражение в налоговой отчетности производится по Форме N 1-НМ, в прочих налоговых платежах и сборах по коду бюджетной классификации 1404000, код строки 189.

Министр

Российской Федерации

по налогам и сборам

А.П.ПОЧИНОК

Согласовано

Первый заместитель

Министра финансов

Российской Федерации

С.М.ИГНАТЬЕВ