Указание Банка России от 10.01.2000 N 729-У "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию Банка России "О составлении финансовой отчетности" от 01.10.97 N 17"

1. Внести в Инструкцию Банка России "О составлении финансовой отчетности" от 01.10.97 N 17 (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 23.11.98 N 418-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99 N 599-У и Приказом Банка России от 03.11.99 N ОД-418) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65, от 11.02.98 N 8, от 20.05.98 N 33, от 05.11.98 N 76, от 02.12.98 N 83, от 30.12.98 N 88, от 22.07.99 N 42-43) следующие изменения и дополнения:

1.1. Приложение 1 "Расшифровки отдельных балансовых счетов" и раздел "Комментарии" изложить в редакции Приложения 1 к настоящему Указанию:

"Приложение 1

Банковская отчетность

Код формы документа по ОКУД 0409110

РАСШИФРОВКИ

ОТДЕЛЬНЫХ БАЛАНСОВЫХ СЧЕТОВ

ПО СОСТОЯНИЮ НА "__" ________________ Г.

Форма N 110

Ежемесячно

тыс. руб.

Комментарии.

При заполнении приложения 5 балансовые счета показываются в разрезе следующих составляющих:

Балансовый счет 104:

- зарегистрированный уставный капитал неакционерных банков (для статьи 23.1 БО);

- незарегистрированный уставный капитал неакционерных банков (для статьи 23.3 БО).

Балансовый счет 10702:

- фонды, предназначенные для материального поощрения (для статьи 20 БО);

- оставшаяся часть (для статьи 26 БО).

Балансовый счет 20321:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У с учетом изменений и дополнений, внесенных Указанием Банка России от 24.08.99 N 631-У (далее - Указание Банка России от 13.07.99 N 606-У) ("Вестник Банка России" от 22.07.99 N 42-43, от 31.08.99 N 55) (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 30214:

- счета участников (банков) расчетов расчетных небанковских кредитных организаций (для статьи 16 БО);

- счета участников (других) расчетов расчетных небанковских кредитных организаций (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 30601:

- средства клиентов - банков по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 16 БО);

- средства других клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 32110:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 32311:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 32403:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 40109:

- финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе в части отраженной задолженности по предоставленным суммам (для статьи 5 БО);

- то же в части отраженных сумм начисленных процентов за пользование средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 45607:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 45707:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 45818:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 47308:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 47418:

- средства кредитных организаций (для статьи 16 БО);

- средства клиентов (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 47425:

- резервы под возможные потери по факторинговым, форфейтинговым операциям, РВПС, созданные в соответствии с Указаниями Банка России от 14.07.98 N 290-У ("Вестник Банка России" от 22.07.98 N 48) (для статьи 7 БО);

- резервы под возможные потери по прочим операциям, включая резервы, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 27.05.98 N 240-У, и по операциям, предусмотренным пунктами 1.2 - 1.5 Указания Банка России N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 47426:

- обязательства банка по уплате процентов Центральному банку Российской Федерации (для статьи 15 БО);

- обязательства банка по уплате процентов другим банкам (для статьи 16 БО);

- обязательства банка по уплате процентов другим клиентам (для статьи 17 БО).

Балансовый счет 50204:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств субъектов Российской Федерации и местных органов власти, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств субъектов Российской Федерации и местных органов власти, приобретенных для инвестирования (для отражения этой части в статье 11.2 БО).

Балансовый счет 50304:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50404:

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50504:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств иностранных государств, приобретенных для перепродажи, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств иностранных государств, приобретенных для инвестирования, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 11.2 БО);

- резервы под возможное обесценение ценных бумаг, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50604:

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков - нерезидентов, приобретенных для перепродажи, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение долговых обязательств банков - нерезидентов, приобретенных для инвестирования, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 11.2 БО);

- резервы под возможное обесценение ценных бумаг, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50704:

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств нерезидентов, приобретенных для перепродажи, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих долговых обязательств нерезидентов, приобретенных для инвестирования, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 11.2 БО);

- резервы под возможное обесценение ценных бумаг, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 50804:

- резервы под возможное обесценение акций банков, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение акций банков, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 50904:

- резервы под возможное обесценение прочих акций, приобретенных для перепродажи (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих акций, приобретенных для инвестирования (для статьи 11.2 БО).

Балансовый счет 51004:

- резервы под возможное обесценение акций банков - нерезидентов, приобретенных для перепродажи, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение акций банков - нерезидентов, приобретенных для инвестирования, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 11.2 БО);

- резерв под возможное обесценение ценных бумаг, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51104:

- резервы под возможное обесценение прочих акций нерезидентов, приобретенных для перепродажи, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 4.2 БО);

- резервы под возможное обесценение прочих акций нерезидентов, приобретенных для инвестирования, кроме ценных бумаг, эмитированных резидентами оффшорных зон (для статьи 11.2 БО);

- резерв под возможное обесценение ценных бумаг, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51208:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51209:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51308:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51309:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51408:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51409:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51508:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51509:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51608:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51609:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51610:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51708:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51709:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51710:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51808:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51809:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51810:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 51908:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51909:

- сумма задолженности, приравненная к ссудной (покупная стоимость векселя) (для статьи 5 БО);

- разница между суммой, подлежащей оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок, и покупной стоимостью векселя (для статьи 5а БО).

Балансовый счет 51910:

- резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в соответствии с Указанием Банка России от 25.12.97 N 101-У "О введении Инструкции "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам" (для статьи 7 БО);

- резерв под ссудную задолженность резидентов оффшорных зон, сформированный в соответствии с Указанием Банка России от 13.07.99 N 606-У (для статьи 21 БО).

Балансовый счет 60803:

- износ машин, оборудования, транспортных средств, переданных в лизинг (для статьи 6 БО);

- износ машин, оборудования, транспортных средств и других средств для сдачи (не сданные) в лизинг (для статьи 10 БО).

Балансовый счет 61407:

- отрицательные разницы от переоценки отдельных выпусков государственных облигаций, образовавшиеся по итогам 1997 года (для статьи 26 БО);

- оставшаяся часть (для статьи 32 БО).

Балансовый счет 70501:

- использование прибыли отчетного года в части сумм переплаты в бюджет (для статьи 13 БО);

- использование прибыли отчетного года в части начисленных дивидендов (для статьи 29 БО);

- оставшаяся часть счета (для статьи 30 БО)".

1.2. В Комментарии Приложения 4 "Таблица корректировок":

1.2.1. В абзаце 2 слова "Изменение резерва на возможные потери по ссудам" заменить словами "Недосозданный резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности".

1.2.2. После абзаца 5 пункта 2 включить абзац следующего содержания:

"В корректировке А2 отражается сумма недосозданного резерва под операции кредитных организаций Российской Федерации с резидентами оффшорных зон, предусмотренные пунктом 1 Указания Банка России от 13.07.99 N 606-У".

1.2.3. В абзаце 6:

- после слов "по расчетам с дебиторами" включить слова "по операциям с резидентами оффшорных зон";

- слова в скобках "(б/сч. 60324 и 47425)" дополнить словами ", соответствующие счета "Резервы под возможные потери" разделов 2, 3, 4, 5, 6 и "Резервы под возможное обесценение" раздела 5 главы А "Балансовые счета" Плана счетов".

1.2.4. В абзацах 11, 12, 13, 18 пункта 4 слово "проценты" заменить словами "суммы процентных выплат (доходов)" в соответствующих падежах.

1.2.5. В пункте 8:

- в абзаце 3 (корректировка А21) слова "Банка России" заменить словами "письма Банка России "О порядке создания резерва под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений) от 08.12.94 N 127", слова "за отчетный период" дополнить словами "В расчете корректировки А21 не участвуют резервы, сформированные в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 13.07.99 N 606-У";

- в абзаце 4 (корректировка А26) слова "Банка России" заменить словами "письма Банка России "О порядке создания резерва под обесценение ценных бумаг" (с учетом изменений и дополнений) от 08.12.94 N 127", после слов "за отчетный период" дополнить словами ". В расчете корректировки А26 не участвуют резервы, сформированные в соответствии с пунктом 4 Указания Банка России от 13.07.99 N 606-У".

1.3. В Приложение 5 "Агрегированный балансовый отчет":

1.3.1. По статье 7 в графу 1 перед счетами "20321 + 32110 + 32311 + 32403 + 45607 + 45707 + 45818 + 47308 + 51610 + 51710 + 51810 + 51910" включить слово "часть".

1.3.2. По статье 11.2 перед балансовым счетом 60206 включить слово "часть".

1.3.3. По статье 21:

- в графу А после слов "по расчетам с дебиторами" включить слова "по операциям с резидентами оффшорных зон";

- в графу 1 включить "часть 20321 + часть 32110 + часть 32311 + часть 32403 + часть 45607 + часть 45707 + часть 45818 + часть 47308 + часть 51610 + часть 50504 + часть 50604 + часть 50704 + часть 51004 + часть 51104 + часть 51710 + часть 51810 + часть 51910 + часть 60206".

1.3.4. По статье 35 в графе 1 исключить "+ 91406".

1.3.5. В раздел "Комментарии" Приложения 5 "Агрегированный балансовый отчет":

1.3.5.1. По статье 21:

- в наименование статьи после слов "с дебиторами" включить слова "по операциям с резидентами оффшорных зон";

- после слов "(см. в комментариях к корректировке А14)" включить слова следующего содержания:

"В данной статье учитываются резервы, сформированные в соответствии с Указаниями Банка России от 27.05.98 N 240-У и от 13.07.99 N 606-У".

1.4. В Приложение 6 "Агрегированный отчет о прибылях и убытках":

1.4.1. По статье 1 в графе 1 после символа "116" включить символы "12203, 12207, 12303, 12307,".

1.4.2. По статье 2 в графе 1 после символа "114 (кроме 11415, 11416)," включить символы "122 (кроме 12203, 12207), 123 (кроме 12303, 12307)".

1.4.3. По статье 4 в графе 1 исключить символы "+ 122 + 123".

1.4.4. В раздел "Комментарии" к Приложению 6:

1.4.4.1. В абзаце 3 ("Статьи 1 - 5"):

- после слов "(займы и депозиты)" включить слова ", в учтенные векселя банков";

- после слов "предоставленных ссуд" включить слова ", учтенных векселей клиентов, кроме банков";

- слова "в том числе по векселям" заменить словами "кроме учтенных векселей".

1.4.4.2. В статье 31 после слов "прочих активов" включить слова "и по операциям с резидентами оффшорных зон".

1.5. В Приложение 7 "Расчет резерва на возможные потери по ссудам":

1.5.1. В графе 1 по строке 32 слова "Сумма корректировки А1" заменить словами "Недосозданный резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности".

1.5.2. В раздел "Комментарии" к Приложению 7:

1.5.2.1. После абзаца 6 включить абзац следующего содержания:

"В графе 12 "Всего ссудная задолженность, в том числе по синдицированным или аналогичным ссудам" отражается вся сумма синдицированной или аналогичной ссуды, предоставленная клиентам, банкам, на отчетную дату".

1.5.2.2. В абзаце 8 после слов "(гр. 6 - 10 соответственно)." включить слова "Резервы, создание которых предусмотрено Указаниями Банка России от 13.07.99 N 606-У и от 27.05.98 N 240-У, при заполнении Приложения 7 не учитываются".

2. Настоящее Указание подлежит опубликованию в "Вестнике Банка России" и применяется начиная с отчетности по состоянию на 1 марта 2000 года, кроме п. 1.5.1, который вступает в силу с момента подписания.

Председатель Банка России

В.В.ГЕРАЩЕНКО