65. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны:
а) ежемесячно вести в течение календарного года учет полученных ими доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов.
(в ред. Изменений и дополнений N 6, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 26.02.1998 N АП-3-08/28)
(см. текст в предыдущей редакции)
Физические лица, имеющие доходы, от предпринимательской деятельности, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по следующей примерной форме:
┌───────┬─────────────┬────────────┬─────────────┬───────┬───────┐
│Период │ Количество │ Расходы на │ Количество │Цена │ Сумма │
│ учета │изготовленной│изготовление│реализованной│реали- │выручки│
│(день, │и закупленной│ (закупку) │ продукции │зован- │(руб.) │
│неделя,│ продукции │ продукции │ (оказанных │ной │ │
│месяц, │ (оказанных │ (оказанных │ услуг) по │продук-│ │
│ год) │ услуг) по │ услуг) по │ видам │ции по │ │
│ │ видам │ видам │ │видам │ │
│ │ │ │ │(руб.) │ │
├───────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼───────┼───────┤
├───────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼───────┼───────┤
│ │ │ │ │ │ │
├───────┼─────────────┼────────────┼─────────────┼───────┼───────┤
│Итого │ │ │ │ │ │
│за год │ │ │ │ │ │
└───────┴─────────────┴────────────┴─────────────┴───────┴───────┘
При необходимости, с учетом конкретной специфики тех или иных видов деятельности, налоговый орган вправе разработать иную форму книги учета доходов и расходов, включив в нее показатели, необходимые для определения облагаемого дохода.
Физические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью в социально - культурной сфере, обязаны также указывать в книге фамилии и местожительство клиентов, пациентов и обучающихся.
Книга в виде тетради, блокнота и т.п. приобретается самим физическим лицом. Налоговые органы должны пронумеровать, прошнуровать и скрепить книгу печатью.
Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных доходов по произвольной форме, с указанием места, даты, выплаты и вида дохода.
Лица, сдающие внаем помещения, квартиры, строения, гаражи, автомобили и другое движимое и недвижимое имущество, обязаны учитывать размер платы за сдачу внаем указанного имущества, получаемого как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме оплаты любого вида ремонта арендованного имущества или приобретения запасных частей для него и т.п.
Физические лица, получающие авторские вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы ведут учет полученных в текущем году сумм указанных доходов и удержанных у источника выплаты налогов, а также учитывают расходы, связанные с созданием того или иного конкретного произведения и т.д. Учет ведется с указанием конкретного места и даты выплаты вознаграждения.
Физические лица, получающие доходы, извлечение которых не связано с какими-либо расходами, учитывают только суммы таких доходов и налогов, удержанных с этих доходов, с указанием месяца, в котором они получены, и источника получения доходов.
Правильность ведения учета доходов и расходов проверяется работниками налоговых органов при проведении проверок достоверности указанных в декларации сведений о доходах и расходах, а также при проведении обследований деятельности физических лиц, независимо от того, где такие обследования проводятся (в месте производства, реализации и т.п.);
б) представлять в предусмотренных Законом случаях налоговым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной настоящей Инструкцией, прилагая к ней необходимые документы или их копии и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации данных;
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям, другим работодателям и налоговым органам документы, подтверждающие право на вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского хозяйства, справку о суммах выплаченного заработка и удержанных с него налогах по прежнему месту работы при поступлении на работу в другое место и т.п.);
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет причитающиеся к уплате суммы налога;
д) допускать должностных лиц налоговых органов для обследования помещений и других мест, используемых для извлечения доходов.
66. Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели обязаны:
а) своевременно и правильно исчислять и удерживать непосредственно из доходов физических лиц суммы налога и перечислять их в соответствующий бюджет в порядке, изложенном в пункте 31 настоящей Инструкции. Уплата подоходного налога за счет средств предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей не допускается;
(в ред. Изменений и дополнений N 6, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 26.02.1998 N АП-3-08/28)
(см. текст в предыдущей редакции)
б) вести учет доходов, начисленных и полученных физическими лицами в календарном году, и сумм подоходного налога в порядке и по форме, приведенной в Приложении N 7 к настоящей Инструкции;
(в ред. Изменений и дополнений N 6, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 26.02.1998 N АП-3-08/28)
(см. текст в предыдущей редакции)
в) не реже одного раза в квартал представлять в налоговый орган по месту своей регистрации сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам не по месту основной работы (службы, учебы), и о исчисленных и удержанных суммах налога с указанием адресов постоянного местожительства получателей дохода, а также ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, - сведения о доходах, выплаченных ими физическим лицам по месту основной работы (службы, учебы).
При среднесписочной численности работающих до 10 человек организации (предприятия, учреждения) и иные работодатели могут представлять сведения о полученных физическими лицами доходах и удержанных с них суммах подоходного налога на бумажных носителях.
(в ред. Изменений и дополнений N 8, внесенных Приказом МНС РФ от 28.04.1999 N ГБ-3-08/107)
(см. текст в предыдущей редакции)
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, страховые и кредитные организации, сведения о доходах физических лиц, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога, представляют в налоговые органы только на магнитных носителях.
Органы законодательной власти субъектов Российской Федерации в исключительных случаях с учетом специфики деятельности либо особенностей местонахождения предприятий, учреждений, организаций могут предоставлять отдельным категориям предприятий, учреждений, организаций право представлять в налоговый орган сведения о доходах физических лиц на бумажных носителях.
Сведения на бумажных носителях представляются в налоговый орган на бланке по форме, приведенной в приложении N 3 "Справка о доходах физического лица" к настоящей Инструкции. Справка заполняется машинописным текстом, исправления не допускаются. При заполнении данной справки необходимо руководствоваться "Порядком заполнения справки о доходах физического лица" и справочной информацией, приведенной в приложениях N 3 и 9 к настоящей Инструкции.
Сведения о доходах физических лиц на магнитных носителях представляются в налоговый орган в соответствии с "Требованиями к составу и структуре информации о доходах физических лиц, представляемой организациями (предприятиями, учреждениями) и иными работодателями на магнитных носителях", приведенными в приложении N 14 к настоящей Инструкции.
Сведения о доходах, полученных физическими лицами не по месту основной работы (службы, учебы), начисленных и удержанных суммах налога представляются не реже одного раза в квартал не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Такие сведения представляются в налоговый орган с указанием общей суммы полученного с начала года дохода и суммы налога, удержанного с этого дохода в этом отчетном периоде.
При получении физическими лицами в течение текущего года дохода по прежнему месту работы после их увольнения с указанного места работы представление сведений о сумме такого дохода, исчисленного и удержанного с этой суммы налога, осуществляется отдельно по форме N 3 одновременно со сведениями по общей сумме полученного дохода, начисленных и удержанных суммах подоходного налога с этого дохода - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.
Сведения о доходах физических лиц, которым источником дохода были произведены перерасчеты подоходного налога за предшествующие годы в связи с уточнением их налоговых обязательств, представляются в виде новой справки, взамен ранее представленной, не позднее первого числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведен перерасчет по налогу.
Сведения о полученных физическими лицами доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога на бумажных или магнитных носителях представляются в налоговый орган с сопроводительным реестром, форма которого приведена в приложении N 10 к настоящей Инструкции. Налоговый орган осуществляет прием и проверку представленных сведений с выдачей протоколов по формам, приведенным в приложениях N 11, 12, 13 к настоящей Инструкции. Реестры и протоколы оформляются в двух экземплярах.
В случае обнаружения ошибок в представленных Справках о доходах физических лиц такие справки возвращаются предприятиям, учреждениям, организациям и иным работодателям для исправления и представления их вновь в установленном настоящей Инструкцией порядке. При этом справки, реестры и протоколы в течение года нумеруются начиная с номера "1" в порядке возрастания номеров.
Полученные от предприятий, учреждений, организаций и иных работодателей сведения налоговые органы по месту их регистрации пересылают налоговым органам по месту постоянного жительства физических лиц в соответствии с требованиями, устанавливаемыми Государственной налоговой службой Российской Федерации для работы с персональной информацией.
Предприятия, учреждения, организации и иные работодатели сведения о выплаченных ими физическим лицам доходах, начисленных и удержанных с этих доходов суммах налога представляют в налоговые органы в соответствии с требованиями к форматам и структуре информации, устанавливаемыми Государственной налоговой службой Российской Федерации. Бланки формы Справки о доходах, предназначенные для автоматизированной обработки, утверждаются Государственной налоговой службой Российской Федерации;
(пп. "в" в ред. Изменений и дополнений N 6, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 26.02.1998 N АП-3-08/28)
(см. текст в предыдущей редакции)
г) ежеквартально представлять в налоговый орган отчет об итоговых суммах доходов и удержанных суммах налога по форме, приведенной в Приложении N 8 к настоящей Инструкции. Указанный отчет в течение года представляется не позднее первого числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, а по истечении года - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;
(в ред. Изменений и дополнений N 6, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 26.02.1998 N АП-3-08/28)
(см. текст в предыдущей редакции)
д) выдавать физическим лицам сведения о доходах, а также исчисленных и удержанных с этих доходов суммах подоходного налога в отчетном календарном году по форме, приведенной в Приложении N 3 к настоящей Инструкции, в момент обращения физических лиц, но не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным;
(в ред. Изменений и дополнений N 6, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 26.02.1998 N АП-3-08/28)
(см. текст в предыдущей редакции)
е) представлять налоговым органам по месту своей регистрации сведения о произведенных физическим лицам выплатах по исполнению обязательств по ценным бумагам (включая векселя), предъявленных физическими лицами, получившими такие обязательства на предъявителя, именной, ордерной, в порядке цессии, по индоссаменту, в бездокументарной форме, а также по иным сделкам купли - продажи ценных бумаг;
ж) выполнять требования налоговых органов по устранению допущенных нарушений налогового законодательства, в том числе требование о взыскании с физических лиц своевременно не удержанных или не полностью удержанных сумм налога и перечислении их в соответствующий бюджет;
з) выполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством.
Положения, предусмотренные в настоящем пункте Инструкции, распространяются также на филиалы и представительства иностранных юридических лиц в Российской Федерации, выплачивающих доходы физическим лицам.
(п. 66 в ред. Изменений и дополнений N 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 08.12.1997 N АП-3-08/230)
(см. текст в предыдущей редакции)
67. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми предприятия, учреждения, организации и другие работодатели принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога, физических лиц.
68. Излишне удержанные суммы подоходного налога засчитываются физическому лицу предприятием, учреждением, организацией и иным работодателем в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическому лицу источником выплаты дохода по его заявлению.
Абзац исключен. - Изменения и дополнения N 8, внесенные Приказом МНС РФ от 28.04.1999 N ГБ-3-08/107.
(см. текст в предыдущей редакции)
(п. 68 в ред. Изменений и дополнений N 5, внесенных Приказом Госналогслужбы РФ от 08.12.1997 N АП-3-08/230)
(см. текст в предыдущей редакции)
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2025 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей