III. Планирование аудиторских проверок

14. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок.

15. Плановые проверки осуществляются в соответствии с планом внутреннего финансового аудита (далее - план), утверждаемым Министром до начала очередного финансового года.

План представляет собой перечень аудиторских проверок, проведение которых предусмотрено в очередном финансовом году.

По каждой аудиторской проверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, вид проверки, срок проведения проверки, проверяемый период и ответственные исполнители.

16. План внутреннего финансового аудита составляется субъектом аудита по рекомендуемому образцу (приложение N 1 к настоящему Порядку) и не позднее 25 декабря текущего календарного года представляется на утверждение Министру.

Информация о включении объекта аудита в утвержденный план доводится субъектом аудита до руководителей соответствующих объектов аудита не позднее 5 рабочих дней со дня его утверждения.

17. При необходимости в план вносятся изменения.

Решение о внесении изменений в план принимается Министром на основании мотивированной докладной записки субъекта аудита.

18. При составлении плана и (или) программы аудиторской проверки учитываются:

а) значимость действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур (далее - операция), групп однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность Министерства в случае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) результаты оценки бюджетных рисков;

г) степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми);

д) возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличие резерва времени для проведения внеплановых аудиторских проверок.

19. Внеплановые аудиторские проверки проводятся по решению Министра.

20. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, составленной по рекомендуемому образцу (приложение N 2 к настоящему Порядку).

Программа аудиторской проверки (далее - программа) утверждается субъектом аудита (руководителем субъекта аудита) не позднее чем за 5 рабочих дней до начала аудиторской проверки.

Копия утвержденной программы направляется руководителю объекта аудита до начала проверки или вручается в первый день проверки.

Оригинал программы подшивается к материалам аудиторской проверки.

21. Программа должна содержать наименование объектов аудита, вид проверки, тему проверки, перечень вопросов, подлежащих исследованию в ходе проверки, сроки проведения проверки и проверяемый период.

22. При подготовке к проведению аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из должностных лиц, работников, соответствующих условиям пункта 10 настоящего Порядка, и распределяются обязанности между участниками аудиторской группы.

Состав аудиторской группы и распределение обязанностей между участниками аудиторской группы указываются в программе.

23. В целях составления программы субъект внутреннего финансового аудита проводит предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в проверяемом периоде контрольных мероприятий органами государственного (муниципального) финансового контроля в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита.

24. Программа содержит следующие вопросы вне зависимости от направления аудиторской проверки:

а) организация и проведение внутреннего финансового контроля в отношении аудируемой внутренней бюджетной процедуры;

б) применение автоматизированных информационных систем объектами аудита при осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры, включая наделение правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем;

в) наличие конфликта интересов у должностных лиц, принимающих участие в осуществлении аудируемой внутренней бюджетной процедуры.